최종 업데이트 2026년 11월 6일
다른 출처의 규정과 수치를 2026년 11월 6일에 확인했습니다. 내용은 바뀔 수 있으니 적용 전에 해당 출처에서 다시 확인하세요.
일반적인 정보이며 세무 또는 법률 자문이 아닙니다. 규정은 국가와 상황에 따라 다르므로, 세금이나 법적 효력이 걸린 내용은 세무사에게 확인하세요.
청구 가능한 실비 대부분에는 VAT가 붙습니다. 출장처럼 본인의 업무를 하려고 산 것은 본인이 공급하는 용역의 일부이므로 평소 세율로 VAT를 부과합니다. 고객의 대리인으로서 지불하고 실제 비용 그대로 넘기는 진정한 대납 비용(disbursement)은 내 VAT 밖에 있습니다. 기준은 누가 그 공급을 받았는가입니다.
이 가이드는 VAT를 다룹니다. 고객에게 비용 항목을 설정하고 쓰는 청구 실무는 청구 가능한 실비 송장 발행 가이드에 있습니다.
재청구와 대납 비용은 어떻게 다른가요?
재청구(recharge)와 대납 비용(disbursement)의 차이는 누구의 구매였는가입니다. 제3자가 나에게 공급했다면 그 비용을 넘기는 것은 재청구입니다. 제3자가 내 고객에게 공급했고 나는 고객을 대신해 지불만 했다면 대납 비용일 수 있습니다.
| 재청구 | 대납 비용 | |
|---|---|---|
| 상품·용역을 받은 사람 | 나 | 내 고객 |
| 내 송장의 VAT | 있음, 평소 세율 | 없음 |
| 내가 부담한 VAT 환급 여부 | 가능, 유효한 VAT 송장이 있어야 함 | 불가 |
| 마진 추가 여부 | 가능, 마진에도 VAT 적용 | 불가, 실제 비용만 |
| 송장에 별도 표시 | 선택 | 필수 |
EU 법도 같은 선을 긋습니다. VAT 지침 제78조 (b)는 운송과 보험 같이 고객에게 청구하는 부대 비용을 과세 표준에 포함시킵니다. 제79조 (c)는 "고객의 이름으로 고객을 대신해 지출"하고 가계정(suspense account)에 기재한 비용의 상환만 제외하며, 실제 금액의 증빙을 요구하고 그에 대한 VAT 공제를 금지합니다. 세부 사항은 국가마다 다르므로 해당 국가의 규정을 확인하세요.
어떤 비용을 대납 비용으로 처리할 수 있나요?
모든 조건을 충족할 때만 대납 비용으로 처리할 수 있으며, 영국에서는 HMRC VAT Notice 700의 25.1절이 여덟 가지를 열거합니다.
- 제3자에게 지불할 때 고객의 대리인으로 행동했습니다.
- 고객이 그 상품이나 용역을 받아서 사용했습니다.
- 제3자에게 지불할 책임이 고객에게 있었습니다.
- 고객이 자신을 대신해 지불하도록 승인했습니다.
- 고객이 제3자가 그 상품이나 용역을 제공한다는 것을 알고 있었습니다.
- 송장에 그 비용을 별도로 표시합니다.
- 지불한 정확한 금액만 회수합니다.
- 그 상품이나 용역이 내가 직접 공급하는 것에 분명히 추가되는 것입니다.
조건 2에서 대부분의 후보가 탈락합니다. 기차, 전화, 우편을 쓰는 사람은 대개 본인이기 때문입니다. HMRC의 비용과 대납 비용 안내와 Notice 700에는 다음과 같은 예시가 있습니다.
| 고객에게 넘기는 비용 | 처리 | 이유 |
|---|---|---|
| 고객을 방문하는 항공 운임 | 재청구 | 항공사가 나에게 공급함 |
| 고객에게 보내는 내 우편 요금 | 재청구 | 사업의 일반적인 비용 |
| 내 계좌에서 나간 송금 수수료 | 재청구 | 은행이 나에게 공급함. 은행 수수료가 면세여도 마찬가지 |
| 고객의 동의를 받아 고객을 위해 구입한 웹 호스팅 | 대납 비용 | 고객이 사용하고 공급자를 알고 있었음 |
| 고객에게 자문하기 위한 변호사의 토지 등기부 직접 조회 | 재청구 | 변호사가 그 정보를 사용함 |
| 고객을 위한 서류를 얻기 위한 변호사의 우편 조회 | 대납 비용일 수 있음 | 고객이 그 서류를 사용함 |
변호사 사례는 경계가 얼마나 좁은지 보여 주며, 법률 서비스 업종은 이 문제를 늘 마주합니다. 송장에 "disbursement"라고 적는다고 해서 VAT 상으로 대납 비용이 되지는 않습니다.
계산 예시: 둘 다 있는 송장 한 장
가상의 예시이며 영국의 규칙과 20% 세율을 씁니다. 컨설턴트가 수수료 £4,000과 비용 세 건을 청구합니다.
- VAT가 부과되지 않은 기차 운임 £180
- 컨설턴트 명의의 VAT 송장으로 발행된 호텔 £250과 VAT £50
- 고객이 내야 했던 법정 신고 수수료 £120. 고객의 허락을 받아 컨설턴트가 대신 지불함
| 송장 항목 | 금액 |
|---|---|
| 컨설팅 수수료 | £4,000.00 |
| 기차 운임(재청구) | £180.00 |
| 호텔(재청구, VAT 제외) | £250.00 |
| VAT가 부과되는 금액 | £4,430.00 |
| VAT 20% | £886.00 |
| 대납 비용: 고객을 대신해 지불한 신고 수수료 | £120.00 |
| 합계 | £5,436.00 |
기차 운임은 컨설턴트가 VAT를 내지 않았어도 VAT가 붙습니다. HMRC는 재청구에 대해 "VAT를 냈든 안 냈든" VAT를 부과한다고 설명하기 때문입니다. 컨설턴트는 호텔의 £50을 평소대로 환급받습니다. 대납 비용은 HMRC의 송장 예시처럼 VAT 행 아래에 별도로 항목화해서 둡니다.
VAT에 VAT를 부과하지 않으려면 어떻게 하나요?
환급받을 수 있는 VAT를 낸 경우에는 VAT를 뺀 순비용을 재청구해야 VAT에 VAT를 부과하는 일을 피할 수 있습니다. 이 영역에서 가장 흔한 실수이며, 영수증의 총액을 비용으로 착각하는 데서 비롯됩니다.
| 호텔 영수증: £250 + VAT £50 | 재청구 금액 | 추가 VAT | 고객 지불액 |
|---|---|---|---|
| 올바른 방법: 순액을 재청구 | £250.00 | £50.00 | £300.00 |
| 잘못된 방법: 영수증 총액을 재청구 | £300.00 | £60.00 | £360.00 |
잘못된 방식에서는 고객이 £60을 더 냅니다. 컨설턴트는 £50도 환급받았으므로, 원가로 넘기려던 비용에서 이익을 낸 셈입니다.
VAT 미등록 사업자처럼 VAT를 환급받을 수 없다면 총액이 실제 비용이므로 계산이 달라집니다. 아래 FAQ를 참조하세요.
비용을 대납 비용으로 처리하는 것이 유리한가요?
비용을 대납 비용으로 처리하는 것이 유리한 경우는 대개 공급자가 VAT를 부과하지 않았거나 고객이 VAT를 환급받을 수 없을 때뿐입니다. HMRC도 이를 직접 설명합니다. 대납 비용으로 처리하면 나는 VAT를 환급받을 수 없고, 고객도 유효한 VAT 송장이 없으면 환급받지 못할 수 있습니다.
| 공급자가 VAT를 부과했나? | 고객이 VAT를 환급받을 수 있나? | 보통 더 나은 처리 |
|---|---|---|
| 아니요 | 어느 쪽이든 | 조건을 충족하면 대납 비용 |
| 예 | 아니요 | 조건을 충족하면 대납 비용 |
| 예 | 예 | 재청구, 고객이 환급받을 수 있는 VAT를 받도록 |
증빙을 보관하세요. Notice 700의 25.1.2절은 발주서나 송장 사본처럼 그 지불을 제외할 수 있음을 보여 주는 자료를 보유하고, 내가 VAT를 환급받지 않았음을 입증할 수 있어야 한다고 안내합니다. 송장에 그대로 복사해 쓸 수 있는 문장은 다음과 같습니다.
대납 비용, 고객의 위임에 따라 대신 지급했으며 VAT를 더하지 않은 원가 그대로입니다: [공급업체, 참조 번호, 날짜]. 공급업체 송장 사본을 첨부합니다.
국경 간 송장의 비용은 어떻게 하나요?
국경 간 송장의 비용은 보통 주된 용역을 따릅니다. 재청구는 내가 공급하는 용역의 일부이기 때문입니다. 다른 EU 국가의 기업에 대한 내 수수료가 역과세 대상이라면 재청구도 그 안에 들어가며 내가 VAT를 부과하지 않습니다. 같은 공급가액에 포함됩니다.
중간에 지불한 외국 VAT는 별개의 문제입니다. 다른 EU 국가의 호텔에서 낸 VAT는 평소의 신고서에 넣지 않습니다. 본국 세무 당국을 통해 온라인으로 환급을 신청하며, 일부 국가는 음식점·접대·연료 같은 특정 비용의 환급을 거부합니다. 그래서 재청구에서는 환급받을 수 있는 금액이 실제 비용을 결정합니다.
ERPFlow에서 재청구와 대납 비용 청구하기
ERPFlow는 비용의 내 쪽을 기록하고 청구도 할 수 있지만, 둘을 연결하지는 않습니다. 지출에는 공급업체, 카테고리, VAT, 첨부한 영수증이 기록됩니다. 고객이나 작업에 연결되지 않으므로 아무것도 송장으로 저절로 넘어가지 않으며, ERPFlow는 고객별 비용이나 마진을 보여 주지 않습니다. 직원 비용 청구, 승인 워크플로, 주행 거리 추적도 없습니다.
- 각 비용을 송장 항목으로 추가하고 명확한 설명과 순액을 적습니다.
- 재청구에는 평소의 세율을 적용합니다. 새 항목에는 이미 기본 세율이 들어갑니다.
- 대납 비용에는 VAT를 붙이지 않습니다. 그 항목의 세율을 지우고, 설명을 "Disbursement:"로 시작해서 별도 항목임을 드러내세요.
- 영수증은 송장에 파일로 첨부합니다.
ERPFlow는 어떤 비용이 대납 비용 요건을 충족하는지 판단하지 않으므로 여덟 가지 조건은 사용자가 확인해야 합니다. 대납 비용 항목도 송장의 소계와 합계에 다른 항목과 똑같이 포함되며 대납 비용만의 소계는 없으므로, 따로 보여 주고 싶다면 메모에 적으세요. 제79조 (c)의 가계정 처리는 장부 정리의 영역이므로, 세무사에게 어느 항목이 해당하는지 알려 주세요. Peppol XML 내보내기는 세금이 없는 항목을 모두 영세율로 처리하므로, 이런 식의 대납 비용을 보내기 전에 전자 송장 사업자에게 문의하세요.