최종 업데이트 2026년 11월 6일
다른 출처의 규정과 수치를 2026년 11월 6일에 확인했습니다. 내용은 바뀔 수 있으니 적용 전에 해당 출처에서 다시 확인하세요.
일반적인 정보이며 세무 또는 법률 자문이 아닙니다. 규정은 국가와 상황에 따라 다르므로, 세금이나 법적 효력이 걸린 내용은 세무사에게 확인하세요.
EU 역과세 송장에 들어가야 하는 문구는 "Reverse charge" 두 단어이며, 양쪽 VAT 번호를 적고 VAT는 더하지 않습니다. 이 문구는 VAT 지침 제226조 (11a)가 정합니다. 이 두 단어가 들어 있다면 더 긴 문장도 괜찮습니다. 예를 들면 다음과 같습니다. "Reverse charge: VAT to be accounted for by the customer under Article 196 of Directive 2006/112/EC."
역과세 송장에는 어떤 문구를 넣나요?
역과세 송장의 문구는 이 표기 하나로 충분할 만큼 짧아도 됩니다. 제226조 (11a)는 고객이 VAT 납부 의무를 지는 경우 "Reverse charge"라는 표기를 요구하며, 유럽위원회의 송장 안내 페이지도 같은 내용을 설명합니다. 한국어로 된 지침의 공식 문구는 없으므로 영어 표기를 그대로 쓰고, 이는 역과세를 뜻합니다. 다른 EU 국가의 기업에 판매한 용역이라면 다음 둘 중 어느 쪽이든 됩니다.
Reverse charge
Reverse charge: VAT to be accounted for by the customer under Article 196 of Directive 2006/112/EC.（역과세: VAT 지침 2006/112/EC 제196조에 따라 VAT는 고객이 신고합니다）
긴 문장은 그만한 가치가 있습니다. 고객의 경리 담당자가 무엇을 해야 하는지 알려 주므로 이메일로 문의받는 일이 줄어듭니다.
역과세 송장 예시
가상의 예시이며 VAT 번호는 자리 표시용입니다. 한 EU 국가의 소프트웨어 컨설턴트가 다른 EU 국가의 회사에 30시간을 시간당 €80으로 청구합니다.
송장 INV-2026-0108. 발행일 2026년 4월 2일. 공급 기간 2026년 3월.
발행인: Quay Software Ltd, VAT 번호 AA000000000.
수신인: Tern Logistics GmbH, VAT 번호 BB000000000.
| 설명 | 수량 | 단가 | 공급가액 | VAT |
|---|---|---|---|---|
| 소프트웨어 컨설팅, 2026년 3월 | 30시간 | €80.00 | €2,400.00 | 역과세 |
| 지불 총액 | €2,400.00 | €0.00 |
Reverse charge: VAT to be accounted for by the customer under Article 196 of Directive 2006/112/EC.（역과세: VAT 지침 2006/112/EC 제196조에 따라 VAT는 고객이 신고합니다）
고객은 €2,400을 지불하고, 자국 세율로 VAT를 신고합니다. 계산의 반대편은 EU 고객 송장 발행 가이드에서 확인할 수 있습니다.
어떤 거래에 어떤 문구를 쓰나요?
문구는 거래 유형에 따라 다르며, "Reverse charge"가 맞는 표기인 경우는 일부뿐입니다.
| 거래 | 송장에 적는 내용 | 근거 |
|---|---|---|
| 다른 EU 국가 기업에 대한 용역 | "Reverse charge" | 제44조, 제196조, 제226조 (11a) |
| 다른 EU 국가 기업에 대한 상품 | "Reverse charge"가 아니라 면세 근거 표시 | 제138조, 제226조 (11) |
| 건설·고철 등 국내 역과세(해당 국가가 운영하는 경우) | "Reverse charge"와 국내 규정이 추가하는 내용 | 제199조, 제226조 (11a) |
| 상품 삼각 거래의 중간 회사 | "Reverse charge" | Case C-247/21 |
| EU 밖의 기업에 대한 용역 | EU 공통 문구 없음. 본국 규칙 적용 | 제44조, 제219a조 |
| 영국 건설 용역 | 아래 영국 항목 참조 | VAT Act 1994, section 55A |
상품이라면 이 표기는 면세를 가리킵니다. 위원회의 해설서는 "Exempt"만 적는 것도 인정하지만, 근거를 밝히는 편이 더 분명합니다.
Exempt intra-Community supply of goods: Article 138(1), Directive 2006/112/EC.（EU 역내 상품 공급 면세: VAT 지침 2006/112/EC 제138조 (1)）
EU 밖의 기업에 대한 용역은 간단한 문장이면 충분합니다. 해당 국가 세무 당국의 안내와 대조해 확인하세요.
No EU VAT charged. Services supplied to a business established outside the EU (Article 44, Directive 2006/112/EC).（EU VAT를 부과하지 않습니다. EU 밖에 사업장을 둔 기업에 공급한 용역입니다）
영국의 역과세 문구는 어떻게 다른가요?
영국의 역과세 문구는 주로 건축·건설 용역의 국내 역과세에서 쓰입니다. HMRC 기술 가이드는 공급자에게 VAT 송장에 보통 들어가는 모든 정보를 표시하고, 역과세가 적용되며 고객이 VAT를 신고해야 한다는 점을 적고, 납부할 VAT 금액, 금액을 표시할 수 없으면 세율을 밝히도록 요구합니다. VAT는 청구 금액에 더하지 않습니다.
HMRC가 요건을 충족하는 문구로 제시하는 예는 다음과 같습니다.
VAT Act 1994 Section 55A applies（1994년 VAT법 제55A조가 적용됩니다）
S55A VATA 94 applies
Customer to pay the VAT to HMRC（고객이 HMRC에 VAT를 납부합니다）
가상의 예시입니다. 하도급 업체가 노무비 £1,000을 20% 세율 기준으로 청구합니다. 원청은 £1,000을 지불하고 £200은 직접 HMRC에 신고하므로, 송장의 문구는 다음과 같습니다.
Reverse charge: customer to pay the VAT to HMRC. VAT to account for: £200.00 at 20%.（역과세: 고객이 HMRC에 VAT를 납부합니다. 신고할 VAT: 20% 기준 £200.00）
EU 기업에 용역을 판매하는 영국 사업자는 상황이 다릅니다. Notice 741A는 이런 거래 대부분을 영국 VAT 범위 밖으로 보며, 세금은 고객이 자국 규칙에 따라 신고합니다.
역과세 송장 체크리스트
다른 EU 국가에 용역 송장을 보내기 전에 이 역과세 송장 체크리스트를 점검하세요.
- 고객은 다른 EU 국가의 기업이며, 건물 관련 작업처럼 별도의 공급지 규칙이 있는 용역이 아닙니다.
- 고객의 VAT 번호가 VIES에서 유효하고, 그 결과를 보관했습니다.
- 송장에 내 VAT 번호가 있습니다.
- 송장에 고객의 VAT 번호가 국가 접두어와 함께 있습니다.
- 송장에 "Reverse charge"라는 문구가 있습니다.
- VAT를 더하지 않았으므로 총액이 공급가액과 같습니다.
- 간이 송장이 아니라 표준 VAT 송장 항목을 갖춘 정식 송장입니다. 제238조 (3)은 간이 송장을 배제합니다.
- 공급일이 속한 달의 다음 달 15일까지 발행했습니다(제222조).
- 이 거래를 EC Sales List와 VAT 신고서의 알맞은 칸에 반영하도록 표시했습니다.
문제를 일으키는 실수
- 문구 없이 "VAT 0%"만 적기: 0만 쓰면 면세나 영세율 거래와 똑같이 읽히고, 누가 세금을 내는지도 알 수 없습니다.
- 나중에 고치겠다고 미루기: Luxury Trust Automobil 사건 C-247/21에서 유럽사법재판소는 "Reverse charge" 문구가 빠진 삼각 거래 송장을 나중의 진술로 바로잡을 수 없다고 판단했습니다. 삼각 거래에 관한 사건이지만, 이 두 단어가 얼마나 무거울 수 있는지 보여 줍니다.
- 안전하게 VAT를 부과하기: 제196조가 적용되면 VAT는 고객이 납부합니다. 내 VAT를 더하면 잘못된 송장이 되어 정정해야 합니다.
- 모든 송장에 문구를 인쇄하기: "Reverse charge" 줄이 고정된 양식은 국내 판매 송장에도 거짓 진술을 싣게 됩니다.
- 개인 고객에게 사용하기: 개인은 이 방식으로 VAT를 신고할 수 없으므로 판매자의 VAT를 지불합니다.
ERPFlow 송장의 역과세 문구
ERPFlow에서는 항목에 적용한 세율이 이 문구를 결정합니다. 설정 → 세율에서 유형이 역과세인 0% 세율을 만들고, 해당하는 송장 항목에서 선택하세요. 유형은 라벨일 뿐이므로 항목에 세금이 붙지 않게 하는 것은 입력한 퍼센트입니다. 무료 요금제는 세율을 1개만 둘 수 있으므로, 표준 세율에 이 세율을 더하려면 Starter 이상이 필요합니다.
- 인쇄되는 내용: 합계의 "Reverse Charge 0%" 행, 내 VAT 번호, 고객 레코드의 VAT 식별 번호입니다. 라벨은 송장 언어를 따르므로 독일어 PDF에는 "Reverse-Charge"로 나옵니다.
- 더 긴 문장: PDF에 인쇄되는 메모에 넣으세요.
- 면세 상품: 유형이 면세인 세율을 쓰고, 제138조 근거는 메모에 적으세요.
- 빠뜨렸다면: 발행한 송장은 수정할 수 없습니다. 무효로 표시한 다음 복제하고, 정정한 사본을 새 번호로 발행하세요.
ERPFlow는 역과세가 언제 적용되는지 판단하지 않고, VIES 조회도 없으며, EC Sales List도 작성하지 않습니다. 전자 송장에는 한 가지 제한이 더 있습니다. Peppol XML 내보내기는 세율만으로 범주를 정하므로, 역과세를 선택했더라도 0% 항목은 면세 사유 없이 영세율(범주 Z)로 나갑니다. 메모는 파일에 함께 실리지만 Peppol의 역과세 범주는 지정되지 않으므로, 고객이 필요로 하면 전자 송장 사업자와 상의하세요.