최종 업데이트 2026년 11월 6일
다른 출처의 규정과 수치를 2026년 11월 6일에 확인했습니다. 내용은 바뀔 수 있으니 적용 전에 해당 출처에서 다시 확인하세요.
일반적인 정보이며 세무 또는 법률 자문이 아닙니다. 규정은 국가와 상황에 따라 다르므로, 세금이나 법적 효력이 걸린 내용은 세무사에게 확인하세요.
송장의 유보금은 고객이 공사가 정해진 시점에 이를 때까지 기성 대금마다 합의한 비율만큼 보류하는 금액입니다. 송장마다 청구한 공사, 공제액, 지불할 순액을 표시하고, 보류 중인 금액의 누계를 관리하며, 계약이 반환을 허용하면 그 누계를 송장으로 청구하세요.
유보금이란 무엇인가
유보금은 건설 업무에서 이미 벌었지만 하자나 미완성 업무에 대한 담보로 고객이 보류했다가 계약에 따라 나중에 지불하는 돈입니다. 미국 계약에서는 retainage, 영국 계약에서는 retention이라고 부르며, HMRC는 공사가 제대로 이루어졌다는 확인이 있을 때까지 계약 가격의 일정 비율을 보류하는 것이라고 설명합니다.
유보금은 가격 인하가 아니라 지급 유예이며, 이는 송장에 표시하는 방식과 직접 받아내야 하는 이유를 결정합니다.
고객이 보류할 수 있는 유보금의 비율
고객이 보류할 수 있는 유보금의 비율은 먼저 계약에, 그다음 상한을 둘 수 있는 현지 법에 달려 있습니다. 규정은 바뀌므로 아래는 전체 목록이 아니라 예시입니다.
| 지역 | 적용 내용 (2026년 11월 확인) |
|---|---|
| 캘리포니아, 민간 공사 | 2026년 1월 1일 이후 체결한 계약에 5% 상한. 일부 저층 주거 프로젝트 등의 예외와 보증 관련 예외가 있음 |
| 뉴욕, 민간 공사 | 주 신속 지급법이 적용되는 계약에서 계약 금액의 5% |
| 미국 그 밖의 주 | 크게 다르며 공공 공사에는 별도 규정이 있는 경우가 많음. 해당 주의 법과 계약을 확인할 것 |
| 영국 | 계약에 따라 정함. JCT 양식에서는 기본이 3%이며 당사자가 다른 비율이나 무보류를 합의할 수 있음 |
영국은 변화를 앞두고 있습니다. 2026년 3월 정부는 건설 계약에서 리텐션을 공제하고 보류하는 것을 금지하겠다고 제안했고, 상거래 지급법안이 이를 실행하게 됩니다. 확인 당시 법안은 아직 의회를 통과하는 중이었습니다. 한 로펌의 해석에 따르면 금지는 2030년 이전에는 적용되지 않을 것입니다. 장기 계약에 서명할 때는 진행 상황을 확인하세요.
송장에 유보금을 표시하는 방법
유보금은 청구한 공사에서 공제하는 항목으로 표시하고, 지불할 순액과 보류 중인 누계를 함께 밝히세요. 송장을 읽는 사람이 번 금액, 지금 지불하는 금액, 아직 받을 금액을 볼 수 있어야 합니다. 가상의 수치로 송장 하단은 다음과 같이 쓸 수 있습니다.
| 이번 기간에 완료한 공사 | $45,000.00 |
| 유보금 5% 공제 (계약 제5.2조) | −$2,250.00 |
| 이번 송장의 지불 금액 | $42,750.00 |
| 이번 송장을 포함한 현재까지의 유보금 | $3,750.00 |
계약이 AIA 양식을 요구하면 유보금은 G702의 5행에서 처리됩니다. 계산 방식은 AIA G702와 G703 가이드가 설명합니다. 단계 설정 전반은 기성 청구를 참고하세요.
유보금 누계를 관리하는 방법
유보금 누계는 계약마다 한 곳에서 관리하고 송장을 발행할 때마다 갱신하세요. 가상의 예시입니다. $120,000 계약의 하도급업체가 유보금 5%를 적용받으며 끝에 전액 반환받습니다.
| 송장 | 청구한 공사 | 유보금 | 지불할 순액 | 현재까지 보류 |
|---|---|---|---|---|
| 1 | $30,000 | $1,500 | $28,500 | $1,500 |
| 2 | $45,000 | $2,250 | $42,750 | $3,750 |
| 3 | $45,000 | $2,250 | $42,750 | $6,000 |
| 반환 | −$6,000 | $6,000 | $0 | |
| 합계 | $120,000 | $120,000 |
두 가지 방법으로 검증하세요. 현재까지 보류액은 요율에 현재까지 청구한 공사를 곱한 값과 같아야 합니다($120,000의 5%는 $6,000). 그리고 청구한 공사는 모든 순액의 합과 같아야 합니다.
가장 흔한 계산 실수는 누적 금액에 대해 비율을 계산해 놓고 송장마다 그 전액을 다시 공제하는 것입니다. 현재까지의 공사를 기준으로 계산한다면 지난번 이후 늘어난 분만 공제하세요.
유보금 반환을 송장으로 청구하는 방법
유보금 반환은 계약의 조건이 충족된 뒤 별도 번호를 가진 새 송장으로 청구하세요. 많은 현장에서 자동으로 지급되지 않으며, 아무도 요청하지 않은 반환은 오랫동안 미지급 상태로 남을 수 있습니다.
조건은 계약에 있습니다. 미국 현장에서는 보통 실질적 준공이나 최종 준공에 묶이며 때로는 유치권 포기서가 함께 요구됩니다. JCT 양식에서는 프로젝트 준공 시 절반, 하자 책임 기간이 끝난 뒤 나머지 절반이므로 송장을 두 번 발행합니다. 두 날짜는 공사를 마칠 때가 아니라 서명할 때 기록해 두세요.
실질적 준공일 2026년 6월 30일에 따른 계약 14-2026 제5.2조의 유보금 반환. 송장 INV-2026-0012, INV-2026-0019, INV-2026-0027에서 보류된 유보금: $6,000.00. 이 송장에는 새로운 공사를 청구하지 않음.
영국 리텐션에 VAT를 적용하는 방법
영국의 리텐션에 대한 VAT는 일반적으로 리텐션을 송장으로 청구하거나 받는 시점 중 빠른 때에만 납부 의무가 생깁니다. HMRC의 VAT Notice 708 23.1.2항이 이를 밝히고, 2.1.1항은 계약의 이전 지급분과 같은 VAT 세율을 쓰라고 합니다. 따라서 중간 송장은 순액에 VAT를 부과하고, 반환 송장은 리텐션에 VAT를 부과합니다.
같은 가상의 예시를 파운드로 다시 보면 VAT 20%일 때 다음과 같습니다.
| 송장 | 공사 | 리텐션 | 청구한 순액 | VAT | 합계 |
|---|---|---|---|---|---|
| 중간 송장 2 | £45,000 | £2,250 | £42,750 | £8,550 | £51,300 |
| 반환 송장 | £6,000 | £1,200 | £7,200 |
세 가지 주의점이 있습니다. 처음에 전체 금액의 VAT 송장을 발행하면 그 시점에 전체 금액의 VAT를 납부해야 합니다. HMRC에는 일부 건설 공급에 대한 특별 규칙이 있으므로 특이한 사례는 회계사에게 문의하세요. 그리고 국내 역과세가 적용되는 경우에는 VAT를 아예 부과하지 않으며 고객이 직접 신고합니다.
영국 밖에서는 회계사에게 문의하세요. EU에서는 VAT 지침 제66조에 따라 일부 거래의 VAT 부과 시점을 회원국이 선택할 수 있으므로 시점이 모든 곳에서 같지는 않습니다. 미국의 판매세 처리는 주마다 다르며 여기서는 다루지 않습니다.
순액과 전액 중 무엇으로 송장을 발행할 것인가
대부분의 경우 순액으로 송장을 발행하고, 반환될 때까지 유보금은 누계로 관리하세요. 두 방식은 장부에서 다르게 작동합니다.
| 순액으로 송장 발행 | 전액으로 송장 발행, 유보금은 미지급으로 둠 | |
|---|---|---|
| 송장 목록 | 지금 지불할 금액만 표시 | 몇 달 동안 부분 결제 송장으로 표시되다가 연체로 바뀜 |
| 영국 VAT | 순액에 대해 납부 | 발행 시점에 전액에 대해 납부 |
| 보고서의 매출 | 반환을 송장으로 청구할 때까지 낮음 | 처음부터 전액 |
| 누계 | 사용자가 별도로 관리 | 미지급 잔액으로 확인 가능 |
회계사가 기말에 리텐션을 조정해 매출이 번 금액을 반영하도록 요청할 수 있습니다. WIP 보고서는 이 수치를 업무별로 보여 줍니다. 고객이 송장이 요구한 금액보다 적게 지불하는 것은 다른 문제입니다. 그것은 부분 결제이며 잔액은 계속 남습니다.
ERPFlow에서 유보금 처리하기
ERPFlow에는 유보금 항목 유형과 유보금 누계 잔액이 없고 송장 항목에 음수를 입력할 수 없으므로 공제 항목은 만들 수 없습니다. 대형 계약에서 매월 리텐션이 있는 단계별 평가를 운영한다면 부족하게 느껴질 것입니다. 가끔 리텐션이 생기는 소규모 건설업에는 다음 방법으로 충분합니다.
- 순액을 한 항목으로 청구합니다. 일반 송장에 "이번 기간 공사 $45,000.00, 유보금 5% $2,250.00 공제. 현재까지 보류된 유보금 $3,750.00" 같은 항목을 수량 1, 가격 $42,750으로 입력하세요. 항목의 할인 필드를 쓰면 계산은 맞지만, 아직 받을 돈에 할인이라는 말은 알맞지 않습니다.
- 누계는 스프레드시트에서 관리합니다. ERPFlow는 송장 사이의 합계를 계산하지 않습니다.
- 반환일을 기록해 둡니다. 해당 업무의 프로젝트 보드에 마감일이 있는 카드를 만들면 날짜가 가까워질수록 주황색, 이후 빨간색으로 바뀝니다. 알림은 발송되지 않으므로 누군가 확인해야 합니다.
- 반환분은 새 송장으로 발행합니다. 한 항목짜리 일반 송장이며, 주문 번호 필드에 계약 참조를 넣을 수 있습니다. 항목에 세율을 설정하세요. ERPFlow는 VAT 처리나 과세 시점을 대신 판단하지 않습니다.
- 직접 독촉합니다. 결제는 직접 기록하며 알림은 누군가 보낼 때만 발송됩니다.