最終更新：2026年11月6日
他の情報源のルールや数値は2026年11月6日に確認しました。変更されることがあるため、利用前に必ず情報源で確認してください。
一般的な情報であり、税務・法律上の助言ではありません。ルールは国や状況によって異なります。税務や法律に関わる内容は、税理士などにご確認ください。
請求額の減額とは、作業や債権の価値を下げ、残りは回収する方法です。たとえば、働いた10時間のうち8時間だけを請求します。貸倒処理とは、回収できないために全額を取り除くことです。たとえば、破産した顧客への請求書が当てはまります。会社によって2つの言葉の使い方は緩いので、自社での定義を決めてください。
請求額の減額と貸倒処理は何が違いますか？
請求額の減額と貸倒処理の違いは、何か残るかどうかです。減額は金額を下げ、貸倒処理は金額をゼロにします。言葉よりも、時期のほうが多くを語ります。請求書の前は何を請求するかを決めている段階で、請求書のあとは未収の金額を扱っています。
実際には、時間単位で請求する会社は、請求しないと決めた時間を「減額」、回収を諦めた債権を「貸倒処理」と呼ぶ傾向があります。会計士は、売掛金の一部を取り除くことも「貸倒処理」と呼ぶことがあります。社内で、また会計士との間で、意味を1つに決めてください。
請求の流れのどの時点で、それぞれが起こりますか？
それぞれ請求の流れの別の時点で起こり、その時点が必要な書類を決めます。
| 時期 | 状況 | 通常の呼び方 | 書類 | 数字への影響 |
|---|---|---|---|---|
| 請求書の前 | 10時間働き、請求する価値があるのは8時間 | 時間の減額 | なし。請求書には請求する分だけを載せる | 時間の価値より売上が低くなる |
| 請求書の前 | 1つの作業全体を請求できない | 時間の貸倒処理 | なし。時間を請求対象外にする | 同じ。時間は記録に残る |
| 請求書のあと | 合意により価格をあとから下げる | 請求書の減額 | クレジットノート（取り消し用の請求書） | 売上と売上VATが減る |
| 請求書のあと | 顧客が払えない、または払わず、回収を諦めた | 債権の貸倒処理 | 社内の記録。要件を満たす場合はVAT救済の申請 | 売上は残り、貸倒の費用が発生する |
最後の2行は特に混同されやすい点です。クレジットノートは、請求が変わったことを示します。貸倒は、請求は正しく、入金がないことを示します。帳簿に未請求の作業を計上している場合、時間の減額はその分を減らし、WIPレポートに表れます。
計算例：時間から貸倒まで
以下は架空の例で、1件の仕事に3つすべてが含まれます。コンサルティング会社が100ユーロの単価で40時間を記録し、VAT 20%を請求しますが、状況が徐々に悪くなります。
| 段階 | 税抜 | VAT | 合計 | すること |
|---|---|---|---|---|
| 記録した時間：40時間 | €4,000.00 | まだ何もしない | ||
| 請求前の減額：5時間 | −€500.00 | 請求書から外し、理由を書き留める | ||
| 請求書：35時間 | €3,500.00 | €700.00 | €4,200.00 | 発行する |
| 争いのあとで合意した減額 | −€300.00 | −€60.00 | −€360.00 | クレジットノートを発行する |
| 現在の未収額 | €3,200.00 | €640.00 | €3,840.00 | |
| 一部入金を受領 | −€1,666.67 | −€333.33 | −€2,000.00 | 入金を記録する |
| 未払い、顧客は支払不能 | €1,533.33 | €306.67 | €1,840.00 | 貸倒処理し、VAT救済を確認する |
標準単価で€4,000の時間に対して、会社は最初に87.5%を請求し、クレジットノートのあとは80%になり、VAT抜きで回収できたのは41.7%です。3つの別々の問題で、対処もそれぞれ別です。すべてを「値引き」とまとめても、得られるものはありません。
善意による減額を顧客に見せたい場合は、明細にそう書けます。
ワークショップの準備：10時間、1時間あたり€100.00。初回のご契約のため、合意のとおり8時間に減額。
自社の手戻りが原因で減額した時間は、請求書には載せません。
貸倒処理でVATの納付額は減りますか？
貸倒処理でVATの納付額が減る場合がありますが、各国の規則による場合に限ります。EUのVAT指令第90条は、全部または一部が支払われない場合、課税標準を加盟国が定める条件に従って減額するとし、不払いについては加盟国がこれと異なる扱いをすることも認めています。そのため条件はかなり異なります。確認した2つの例を挙げます。
| 国 | 出典 | 主な条件 |
|---|---|---|
| 英国 | HMRC VAT Notice 700/18 | VATをすでに計上して納付済み。VAT帳簿で債権を貸倒処理し、別の貸倒口座に移している。売却やファクタリングをしていない。支払期日と供給日のうち遅いほうから6か月間未払い。同じ日から4年6か月以内に申請する |
| エストニア | Estonian Tax and Customs Board、VAT Act § 29¹ | 要件を満たす請求書があり、VATを申告している。債権を譲渡しておらず、買い手が関係当事者ではない。支払期日から12か月を超え3年以内。実際に回収の努力をした後、または回収費用が債権額を上回るため貸倒処理している。買い手に書面で通知している。高額の債権には裁判所の決定が必要 |
共通する点が3つあります。救済の対象は、まだ未払いの部分に含まれるVATだけで、例では€306.67です。のちに入金があった場合、救済は一般に返還が必要で、HMRCもエストニアの当局もそう述べています。また、顧客は還付を受けたVATを取り消す必要が生じることがあります。
入口はクレジットノートではありません。顧客が支払わないというだけの理由では、HMRCは発行してはならないとはっきり示しています。他の国については、申請の前に会計士に確認し、あわせて所得税についても聞いてください。貸倒が損金に算入できるかどうかは別の問題です。
会社はこれらをどう決めて記録すべきですか？
会社は、減額と貸倒処理を、承認者を決め、毎回理由を記録して判断するべきです。役に立つのは理由だからです。短いリストで十分です。
- 合意なく範囲が広がった
- 自社の誤りまたは手戻り
- 善意
- 顧客との争い
- 貸倒
減額は顧客の責任者に承認してもらい、一定額を超えるものは2人目が承認します。数か月たって「自社の誤り」が多ければ、改善すべきは納品の質で、「範囲が広がった」が多ければ見積りです。債権を貸倒処理する前に、本当に督促をやり尽くしたか確認してください。督促メールの手順と売掛金年齢表（滞留債権の期間別一覧）が現状を教えてくれます。
ERPFlowで減額と未払いの請求書をどう記録しますか？
ERPFlowには貸倒処理の機能も、貸倒のステータスも、VATの貸倒救済の計算も、クレジットノートという書類もありません。できることは次のとおりです。
- 発行前：下書きの請求書は自由に編集できます。数量を減らすか、明細の割引率を使います。割引はPDFに印字されます。
- 発行後：請求書は確定しています。無効にすると複製を使うと、その請求書を取り消し、新しい番号で再発行できるので、請求書全体の訂正には対応できます。部分的な貸方を独立した書類で出すことには対応していないため、その場合は会計システムを通じて行います。
- 諦めた債権：請求書は期限超過または一部入金のまま残り、ダッシュボードの未払いと期限超過に計上され続けます。一覧を片づけるためだけに無効にするのは避けてください。無効にすると請求書が取り消され、顧客の売上から外れ、無効にした請求書のメールは顧客に支払い不要と伝えます。貸倒は本物の販売だったので、まず会計士に相談してください。
- 顧客：顧客の記録のブラックリストに、理由とともに登録できます。何かをブロックするわけではなく、見積書や請求書を送ろうとする人に警告が出ます。
- 会計士：貸倒処理とVAT救済は、会計システムに記録します。ERPFlowの税務レポートは請求書そのものから集計するため、ERPFlowの外で処理したことは会計士に伝えてください。会計士には請求書をCSVでエクスポートして渡せます。