最終更新：2026年11月6日
他の情報源のルールや数値は2026年11月6日に確認しました。変更されることがあるため、利用前に必ず情報源で確認してください。
一般的な情報であり、税務・法律上の助言ではありません。ルールは国や状況によって異なります。税務や法律に関わる内容は、税理士などにご確認ください。
他のEU加盟国の事業者顧客に請求するには、VIESで顧客のVAT番号を確認し、ほとんどのサービスと、自国から物理的に出る物品にはVATを課さず、双方のVAT番号を記載し、サービスには「Reverse charge」、物品には免税の根拠を加えます。そのうえで、取引をEC Sales Listに報告します。
個人顧客は扱いが異なり、€10,000の基準額が関わるのはそこだけです。ここでの説明は、いずれかのEU加盟国でVAT登録をしていることを前提としています。英国の顧客は、英国がEUのVAT圏を離れたため、このすべての外にあります。
EUの請求書で、リバースチャージはどう機能しますか？
EUの請求書でのリバースチャージは、VATの納税義務を売り手から顧客に移します。売り手はVATを課さず、顧客が自国の申告書で、自国の税率で申告します。事業者間のサービスの大半は、顧客の拠点がある場所で課税され（VAT指令の第44条）、売り手がその国に拠点を持たない場合、納税義務は顧客にあります（第196条）。
以下は架空の例です。エストニアのコンサルティング会社が、ドイツの会社に、業務プロセスのレビューとして€5,000を請求します。ドイツの標準税率は19%です。
| コンサルティング会社の請求書 | 顧客のドイツでのVAT申告書 | |
|---|---|---|
| 税抜金額 | €5,000 | €5,000 |
| 売り手が課すVAT | €0 | |
| 顧客が納税義務として申告するVAT | €950 | |
| 顧客が控除するVAT（全額控除できる場合） | −€950 | |
| 実際に納めるVAT | €0 | €0 |
顧客の支払いは€5,000です。銀行や保険会社のように、全額を控除できない事業者は、その€950の一部を負担することになります。これは、顧客のいる場所で課税するという考え方の趣旨です。
土地に関するサービス、イベントの入場、旅客輸送、飲食・ケータリングには第47条から第55条に独自の規則があるため、この形に自動的には当てはまりません。Your Europeの要約も、これらを例外としています。
EUの事業者宛ての請求書には、何を記載しますか？
EUの事業者宛ての請求書は、双方のVAT番号と、VATを課さなかった理由の記載を備えた、正式なVAT請求書でなければなりません。以下の点は第226条によるもので、請求書のその他の部分は、VAT請求書の標準項目に従います。
| 項目 | サービス | 物品 | 根拠 |
|---|---|---|---|
| 自社のVAT番号 | 必要 | 必要 | 第226条(3) |
| 顧客のVAT番号 | 必要 | 必要 | 第226条(4) |
| 記載 | 「Reverse charge」 | 免税の根拠 | 第226条(11a)と(11) |
| VAT額の加算 | なし | なし | |
| 発行期限 | 翌月15日 | 翌月15日 | 第222条 |
| 簡易請求書の利用 | 不可 | 不可 | 第238条(3) |
つまり、3月20日に終わった仕事は、4月15日までに請求する必要があります。どちらの場合も、自国の請求書規則が適用されます（第219a条）。そのまま使える文例とチェックリストは、リバースチャージの文言のガイドにあります。
請求書を送る前に、顧客の番号をVIESで確認してください。実施規則282/2011の第18条により、番号と、それに結び付く名称・住所を確認できれば、顧客を事業者とみなせます。
物品のEU事業者への販売は、サービスとどう違いますか？
EU事業者への物品の販売は、リバースチャージではなく免税で、その免税には、サービスの販売にはない条件があります。第138条は、次のすべてを求めています。
- 物品が、物理的に別のEU加盟国へ運ばれること。
- 顧客が、物品の出発国以外のEU加盟国でVATの識別を受けており、その番号を提供していること。
- EC Sales Listに、その取引が正しく記載されていること（第138条(1a)）。
- 運送を証明できること。
売り手がつまずくのは、証明です。実施規則の第45a条は、互いに独立した2者から、矛盾しない2つの証拠を持っていれば、物品が移動したと推定します。たとえば、運送業者の署名入りCMR（国際道路貨物運送状）と、貨物の保険証券です。顧客が物品を引き取る場合は、翌月10日までに顧客の書面による申告も必要です。証拠がなければ、税務調査官はその取引を国内取引として扱い、VATを請求できます。書類は、その時点で集めておいてください。
他のEU加盟国の個人顧客は、どうなりますか？
他のEU加盟国の個人顧客は、リバースチャージの対象にはなりません。VATを課し、どの国のVATかは取引の種類で決まります。
| 個人顧客への販売 | 課すVAT |
|---|---|
| コンサルティング、デザイン、修理などの通常のサービス | 自国の税率。基準額はなし（第45条） |
| デジタルサービスまたは発送物品、基準額以下 | 自国の税率 |
| デジタルサービスまたは発送物品、基準額超過 | 顧客の国の税率 |
EU全体の基準額は€10,000で、VATを除いた金額です。ここでのデジタルサービスとは、電気通信、放送、電子的に提供されるサービスを指します。アイルランド歳入庁による条件の要約によれば、基準額は1つのEU加盟国に拠点を置く売り手が対象で、当年と前年の暦年を見ます。
以下は架空の例です。ある売り手が、今年、EU全域の個人に、オンライン講座を€6,500、発送した物品を€4,000販売し、合計は€10,500です。€10,000を超えた取引と、それ以降のすべての取引は、各顧客の国で課税されます。翌年も、前年が数えられるため、最初から基準額を超えた状態で始まります。
そこからは、ワンストップショップ（One Stop Shop）を使うと、1つのEU加盟国で登録して、それらの販売をまとめて申告でき、国ごとに登録する必要がなくなります。
EU向けの販売は、別に報告する必要がありますか？
事業者向けのEU販売は、VAT申告書とは別に、通常はEC Sales Listと呼ばれる集計報告書に記載します（第262条）。既定は月次です。第263条により、国によっては、サービスは四半期ごと、物品は四半期€50,000までなら四半期ごとの提出を認めています。名称、様式、正確な期限は国によって異なります。
リストには、各顧客のVAT番号と、その顧客に提供した金額が載り、税務当局はVIESを通じてそれらの数字を交換しています。物品の記載が誤っていたり、抜けていたりすると、税務当局にその誤りを正当化できない限り、第138条(1a)により、免税そのものを失うことがあります。リストと申告書には同じ数字を使い、両者が一致するようにしてください。
EUの国境をまたぐ請求書のルールは、変わりますか？
EUの国境をまたぐ請求書のルールは、2030年7月1日に変わります。事業者間の国境をまたぐ販売について、電子請求書に基づくデジタル報告が始まるためです。それまでは、上記のルールが適用されます。個別の国は、すでに一定の条件下で国内販売に電子請求書を求められるため、その部分はもっと早く影響することがあります。
ERPFlowでEUの顧客に請求する
ERPFlowでは、設定は1回行い、あとは明細行ごとに選びます。設定 > 税率で、タイプがリバースチャージの税率を0%で作成し、物品を販売するなら、タイプが非課税の税率も0%で作成します。そのうえで、各請求書の明細行で適切なものを選びます。新しい行は、既定の税率で始まるためです。
- 印字される内容： 自社のVAT番号と、顧客レコードのVAT ID、合計欄の「リバースチャージ 0%」のような行。免税の根拠や、より長い文は、メモに追加します。メモも印字されます。
- プランによる税率の数： Freeの税率は1つなので、標準税率にリバースチャージの税率を加えるには、Starter以上が必要です。Starterは2つ、Growthは3つ、BusinessとEnterpriseは無制限です。
- 判断しないこと： VIESの照会機能はなく、顧客の国に応じた自動税率もありません。
- 提出しないもの： EC Sales List、VAT申告書、ワンストップショップ（One Stop Shop）の申告書は提出しません。CSV出力に、請求書の明細行ごとの税のタイプと、顧客ごとのVAT IDが含まれるので、準備する担当者に渡せます。
電子請求書を送る場合は、1つの制限に注意してください。Peppol BIS Billing 3.0のXML出力は、税のカテゴリを税率だけから決めるため、リバースチャージを選んでいても、0%の明細行はすべてゼロ税率（カテゴリZ）として出力されます。Peppolのリバースチャージのカテゴリ（AE）には免税理由も必要ですが、出力はそれを生成しません。PDFには、リバースチャージが正しく記載されます。顧客がリバースチャージの電子請求書を求めてきたら、ファイルに頼る前に、電子請求書の事業者に相談してください。ERPFlowはXMLを出力するだけで、Peppolネットワークで自ら送信することはありません。