最終更新：2026年11月6日
他の情報源のルールや数値は2026年11月6日に確認しました。変更されることがあるため、利用前に必ず情報源で確認してください。
一般的な情報であり、税務・法律上の助言ではありません。ルールは国や状況によって異なります。税務や法律に関わる内容は、税理士などにご確認ください。
請求書の留保金とは、工事が所定の時点に達するまで、顧客が各出来高払いから差し引いて留保する、合意した割合の金額です。請求書ごとに、請求した作業の額、差引額、差引後の支払額を示し、留保している累計を記録して、契約で解放される時点でその累計を請求します。
留保金とは何ですか？
留保金とは、建設工事で自分が稼いだお金のうち、欠陥や未完了の作業に対する担保として顧客が留保し、契約に従って後で支払う金額です。米国の契約ではretainage、英国の契約ではretentionと呼びます。HMRCの説明では、作業が適切に行われたことの確認までの間、契約価格の一定割合を留保することです。
これは値引きではなく支払いの繰り延べであり、請求書への示し方と、回収を催促しなければならない理由は、そこで決まります。
顧客はどのくらいの留保金を留保できますか？
顧客が留保できる留保金の額は、まず契約によって決まり、次に地域の法律によって決まります。法律が上限を定めていることもあります。規則は変わるため、以下は一覧ではなく例です。
| 地域 | 適用されること（2026年11月に確認） |
|---|---|
| カリフォルニア州、民間工事 | 2026年1月1日以降に締結した契約に5%の上限。一部の低層住宅プロジェクトなどの例外と、保証証券（bond）の例外あり |
| ニューヨーク州、民間工事 | 同州の迅速支払法の対象となる契約に、契約金額の5% |
| 米国のその他の州 | 大きく異なり、公共工事には別の規則があることが多い。州の法令と契約を確認する |
| 英国 | 契約で決まる。JCT書式では初期設定は3%で、当事者は別の割合に合意することも、設けないことも可能 |
英国は変更に向かっています。2026年3月、政府は建設契約でのretentionの控除と留保を禁止する提案をしていると述べ、Commercial Payments Bill（商取引支払法案）がそれを実現することになります。確認した時点で、法案はまだ議会で審議中でした。ある法律事務所の見方では、禁止は2030年より前には適用されません。長期の契約を結ぶ場合は、進み具合を確認してください。
請求書に留保金をどう示しますか？
請求書の留保金は、請求した作業の額からの差引として示し、差引後の支払額と、留保している累計の両方を記載します。読んだ人が、稼いだ額、今回支払われる額、まだ支払われていない額を見て取れるようにします。架空の数字を使うと、請求書の下部は次のようになります。
| 今期に完了した作業 | $45,000.00 |
| 留保金5%を差引（契約第5.2条） | −$2,250.00 |
| 今回の請求額 | $42,750.00 |
| 今回分を含む、これまでの留保金累計 | $3,750.00 |
契約でAIAの書式が求められる場合、留保金はG702の5行目で処理します。計算の仕組みは、AIA G702とG703のガイドで解説しています。段階の設定全般については、出来高請求をご覧ください。
留保金の累計はどう管理しますか？
留保金の累計は、契約ごとに1か所で管理し、請求書を出すたびに更新します。架空の例として、契約額$120,000、留保金5%で、最後にまとめて全額が解放される下請業者を考えます。
| 請求書 | 請求した作業 | 留保金 | 差引後の請求額 | これまでの累計 |
|---|---|---|---|---|
| 1 | $30,000 | $1,500 | $28,500 | $1,500 |
| 2 | $45,000 | $2,250 | $42,750 | $3,750 |
| 3 | $45,000 | $2,250 | $42,750 | $6,000 |
| 解放 | −$6,000 | $6,000 | $0 | |
| 合計 | $120,000 | $120,000 |
2通りの方法で確かめます。累計は、これまでに請求した作業に割合を掛けた額に等しくなるはずです（$120,000の5%は$6,000）。そして、請求した作業の合計は、差引後の金額をすべて足した額に等しくなるはずです。
最もよくある計算ミスは、累計額に割合を掛け、それを請求書ごとに全額また差し引いてしまうことです。これまでの出来高に対して計算する場合は、前回からの増加分だけを差し引きます。
留保金の解放分はどう請求しますか？
留保金の解放分は、契約の条件を満たした時点で、独自の番号をつけた新しい請求書として請求します。多くの工事では自動的には支払われず、誰も請求しない解放分は、長い間未払いのままになることがあります。
条件は契約に書かれています。米国の工事では、実質的完成または最終完成に結びついているのが一般的で、リーエン放棄書（lien waiver）を伴うこともあります。JCT書式では、前半が工事の完成時に、後半が欠陥責任期間の後に解放されるため、請求書は2通になります。両方の日付は、完了した時点ではなく、契約を結んだ時点で記録しておいてください。
契約14-2026の第5.2条に基づく留保金の解放。2026年6月30日の実質的完成を受けたものです。請求書INV-2026-0012、INV-2026-0019、INV-2026-0027で留保している金額：$6,000.00。この請求書では、新たな作業は請求していません。
英国の留保金にVATはどう適用されますか？
英国では、留保金のVATは一般に、留保金を請求するか受け取るかの、どちらか早い方の時点で初めて発生します。HMRCのVAT Notice 708は23.1.2項でこれを述べ、2.1.1項では契約のそれまでの支払いと同じVAT税率を使うよう述べています。そのため、中間請求書は差引後の金額にVATを課し、解放の請求書は留保金にVATを課します。
先ほどの架空の例を、VAT 20%でポンドで示します。
| 請求書 | 作業 | 留保金 | 差引後の請求額 | VAT | 合計 |
|---|---|---|---|---|---|
| 中間請求書2 | £45,000 | £2,250 | £42,750 | £8,550 | £51,300 |
| 解放の請求書 | £6,000 | £1,200 | £7,200 |
注意点が3つあります。最初に全額のVAT請求書を発行すると、その時点で全額にVATが発生します。HMRCには一部の建設関連の供給に関する特別な規則があるため、通常と異なる場合は会計士に相談してください。そして、国内リバースチャージが適用される場合は、VATをまったく課さず、顧客が納税を処理します。
英国以外については、会計士に相談してください。EUでは、VAT指令第66条により、一部の取引でVATがいつ課税対象になるかを加盟国が選べるため、時期はどこでも同じではありません。米国の売上税の扱いは州によって異なり、ここでは扱いません。
請求は全額と差引後の金額のどちらにすべきですか？
多くの場合は差引後の金額を請求し、解放されるまで留保金を累計で管理します。2つの方法は、帳簿上の動きが異なります。
| 差引後の金額を請求 | 全額を請求し、留保金は未払いのまま | |
|---|---|---|
| 請求書の一覧 | 今支払うべき金額だけが表示される | 何か月も一部入金の請求書となり、その後は期限超過になる |
| 英国のVAT | 差引後の金額に課税 | 発行時に全額に課税 |
| レポート上の売上 | 解放分を請求するまでは低くなる | 最初から全額 |
| 累計 | 自分で別に管理する | 未払い残高として見える |
会計士からは、稼いだ額が売上に反映されるよう、期末に留保金の調整を求められることがあります。WIPレポートでは、案件ごとにその金額がわかります。顧客が請求額より少なく支払っただけの場合は別の問題で、一部入金にあたり、残高は引き続き支払期日が来ています。
ERPFlowで留保金を扱う
ERPFlowには、留保金の明細の種類も、留保金の累計残高もなく、請求書の明細にマイナスの金額も入力できないため、差引の明細は作れません。大規模な契約で、毎月、留保金つきの出来高査定を行う場合は、機能が足りないと感じるでしょう。ときどき留保金が発生する小さな建設業なら、次の方法で対応できます。
- 差引後の金額を1行で請求します。 通常の請求書に、「今期の作業 $45,000.00、留保金5% $2,250.00を差引。これまでの留保金累計 $3,750.00」のような明細を入力し、数量を1、単価を$42,750にします。明細の割引欄を使えば計算は合いますが、まだ受け取るべきお金に割引という言葉を使うのは不適切です。
- 累計は表計算ソフトで管理します。 ERPFlowは、請求書をまたいで合計することはありません。
- 解放日を記録します。 案件のプロジェクトボードに期限つきのカードを作ると、期限が近づくにつれて琥珀色、次に赤に変わります。通知は送られないため、誰かが見る必要があります。
- 解放分は新しい請求書で請求します。 1行の通常の請求書で、注文番号の欄に契約の参照番号を入れられます。明細に税率を設定します。ERPFlowは、VATの扱いや課税時点を自動では判断しません。
- 回収の催促は手作業で行います。 入金は手動で記録し、リマインダーは誰かが送ったときだけ送信されます。