Обновлено 6 ноября 2026 г.
Правила и данные из других источников проверены 6 ноября 2026 г.. Они меняются, поэтому перед использованием уточните их в первоисточнике.
Общая информация, а не налоговая или юридическая консультация. Правила зависят от вашей страны и вашей ситуации, поэтому всё, что имеет налоговые или юридические последствия, согласуйте со своим бухгалтером.
Чтобы выставить счёт иностранному клиенту, определите, где облагается налогом продажа, а затем выпустите обычный счёт: с юридическим названием клиента и его налоговым номером, правильным налоговым режимом, указанной валютой и полными банковскими реквизитами. Для товаров и услуг действуют разные правила, и важнее не расстояние до клиента, а то, является ли он компанией.
Руководство написано с позиции продавца из ЕС, зарегистрированного плательщиком НДС; о Великобритании речь ниже. Если вы продаёте из другой страны, ваши правила определяет законодательство вашей страны, хотя вопросы остаются теми же.
Нужно ли начислять НДС в счёте клиенту за границей?
Начислять ли НДС в счёте иностранному клиенту, зависит от того, что вы продаёте, является ли клиент компанией и находится ли он в ЕС. Ниже — обычные ответы для продавца из ЕС, зарегистрированного плательщиком НДС.
| Вы продаёте | Ваш клиент | Обычный режим | Норма |
|---|---|---|---|
| Услуги | Компания в другой стране ЕС | Вы не начисляете НДС. Его начисляет клиент (обратное начисление) | Статьи 44 и 196 |
| Услуги | Компания за пределами ЕС | НДС ЕС не начисляется. Поставка облагается там, где находится клиент | Статья 44 |
| Услуги | Частное лицо в ЕС | НДС вашей страны | Статья 45 |
| Услуги | Частное лицо за пределами ЕС | НДС вашей страны, кроме консультантов, юристов, бухгалтеров, рекламы, обработки данных и ещё нескольких видов услуг: для них НДС ЕС не применяется | Статьи 45 и 59 |
| Цифровые услуги | Частное лицо в другой стране ЕС | НДС вашей страны до 10 000 € в год, затем НДС страны клиента | One Stop Shop |
| Товары | Компания в другой стране ЕС | Освобождение, если товар вывозится и у клиента есть действующий номер плательщика НДС | Статья 138 |
| Товары с доставкой | Частное лицо в другой стране ЕС | НДС вашей страны до 10 000 € в год, затем НДС страны клиента | One Stop Shop |
| Товары, вывозимые из ЕС | Любой клиент за пределами ЕС | Освобождение (экспорт) | Статья 146 |
Номера статей относятся к Директиве ЕС о НДС. Сумма 10 000 € — это единый порог для всего ЕС; в него вместе входят цифровые услуги и товары, отправленные потребителям. Порог действует для продавцов, учреждённых в одной стране ЕС, и проверяется по текущему и предыдущему календарному году (условия изложены на сайте налоговой службы Ирландии).
Некоторые услуги в таблицу не укладываются. Работы на земельных участках и в зданиях, вход на мероприятия, пассажирские перевозки, рестораны и кейтеринг подпадают под собственные правила статей 47–55 и часто облагаются налогом там, где оказаны. Проверьте их, прежде чем полагаться на таблицу.
Что должен содержать счёт иностранному клиенту?
Счёт иностранному клиенту должен содержать всё, что есть в обычном внутреннем счёте, — перечень есть в нашем руководстве по обязательным полям счёта с НДС, — плюс сведения, которые подтверждают налоговый режим и помогают получить оплату.
- Юридическое название, адрес и страна клиента. Компания, указанная в договоре, а не сотрудник, который вам написал.
- Налоговый номер клиента. Пункт 4 статьи 226 требует указывать номер плательщика НДС клиента из ЕС, когда НДС должен уплатить клиент. За пределами ЕС номер плательщика НДС или аналогичный деловой номер входит в подтверждение того, что клиент ведёт бизнес, согласно статье 18(3) Исполнительного регламента 282/2011.
- Строка, объясняющая налог. Нулевой НДС без объяснения выглядит как ошибка. В руководстве по формулировкам для обратного начисления есть текст, который можно скопировать.
- Дата, которую нельзя прочитать двояко. Пишите «3 апреля 2026 г.». В США запись 03/04/2026 означает 4 марта.
- Код валюты. «USD 3 000,00» понятно. Одинокий знак доллара может означать американский, канадский или австралийский доллар.
- Банковские реквизиты, работающие за границей. Укажите IBAN и BIC/SWIFT и скажите, кто оплачивает банковские комиссии.
- Их референс. Крупные компании часто не могут заплатить без номера заказа на закупку.
Правила выставления счетов вашей страны обычно применяются, когда НДС начисляет клиент либо когда продажа происходит за пределами ЕС (статья 219a). Поэтому вы следуете формату своей страны, а не страны клиента.
Как оформить счёт клиенту за пределами ЕС?
Счёт компании за пределами ЕС обычно выставляется без НДС и с одной строкой, объясняющей почему. Право ЕС не задаёт для этого случая фиксированную формулировку, поэтому уточните, чего ожидает налоговый орган вашей страны. Разумный вариант по умолчанию — простое предложение на английском, понятное любому иностранному бухгалтеру (по смыслу: «НДС ЕС не начисляется, услуги оказаны компании, учреждённой за пределами ЕС»):
No EU VAT charged. Services supplied to a business established outside the EU (Article 44, Directive 2006/112/EC).
Для товаров предложение меняется (по смыслу: «освобождено от НДС, экспорт товаров за пределы ЕС»):
VAT exempt: export of goods outside the EU (Article 146, Directive 2006/112/EC).
Храните подтверждения, на которых держится эта фраза. Для услуг это доказательство того, что клиент ведёт бизнес. Для товаров — доказательство вывоза из ЕС, например транспортный документ или таможенная запись. Товарам, пересекающим таможенную границу, также нужен коммерческий счёт.
Есть ещё два момента, которые легко упустить. Страна ЕС может решить начислять НДС на услугу, фактически используемую на её территории, даже если клиент за границей (статья 59a). А некоторые страны обязывают клиента удерживать подоходный налог с платежей за услуги. Спросите об этом до того, как назвать цену: удержание 10 % с 3 000 € оставит вам 2 700 €. Налоговое соглашение может снизить ставку, обычно в обмен на справку о налоговом резидентстве.
Как выставить счёт клиенту из Великобритании, если вы в ЕС?
Клиент из Великобритании для целей НДС считается клиентом за пределами ЕС. Сервис VIES Европейской комиссии перестал проверять британские номера плательщиков НДС (GB) 1 января 2021 года, поэтому пользуйтесь сервисом HMRC Check a UK VAT number. Британская компания, покупающая ваши услуги, начисляет британский НДС по собственному обратному начислению, а ваши товары считаются экспортом из ЕС.
Исключение — Северная Ирландия, и только для товаров. Компания, торгующая товарами в рамках Виндзорского соглашения, использует номер плательщика НДС с префиксом XI, и VIES такие номера проверяет. На услуги эти договорённости не распространяются.
Если продавец вы сами и находитесь в Великобритании, картина обратная. Уведомление HMRC 741A относит большинство услуг компании за границей к месту, где находится клиент, поэтому они вне сферы британского НДС, а номер плательщика НДС клиента из ЕС — лучшее доказательство того, что он ведёт бизнес. Товары, отправленные из Великобритании в ЕС, подчиняются правилам экспорта из Уведомления 703.
Разобранный пример: три клиента за один месяц
Вот выдуманный пример. Дизайн-студия из ЕС, зарегистрированная плательщиком НДС с внутренней ставкой 20 %, выставляет трём клиентам счета на 3 000 € за дизайнерские работы.
| Клиент | Без налога | НДС | Клиент платит | В счёте |
|---|---|---|---|---|
| Компания в Германии, номер плательщика НДС проверен | 3 000 € | 0 € | 3 000 € | «Reverse charge» и оба номера плательщика НДС |
| Компания в США | 3 000 € | 0 € | 3 000 € | «No EU VAT charged» и причина |
| Частное лицо в Испании | 3 000 € | 600 € | 3 600 € | НДС по ставке 20 % |
| Итого за месяц | 9 000 € | 600 € | 9 600 € |
К НДС, который студия перечисляет в бюджет, добавляется только третий счёт. Продажа в Германию, кроме того, попадает в EC Sales List студии. Продажа в Испанию не учитывается в пороге 10 000 €, потому что работа дизайнера — не услуга, оказываемая в электронном виде. Статья 7 Исполнительного регламента закрепляет этот термин за услугами, которые по сути автоматизированы, поэтому отправка файлов по электронной почте ответа не меняет.
Счета иностранным клиентам в ERPFlow
В ERPFlow налоговый номер клиента хранится в карточке клиента и печатается рядом с вашим в PDF счёта. Оба фиксируются при выставлении счёта, поэтому последующие правки карточки на него не влияют.
- Налог вы выбираете в каждой строке. Новая строка получает вашу ставку по умолчанию, поэтому для трансграничной продажи её нужно сменить. ERPFlow не подбирает ставку по стране клиента. У налоговых ставок может быть тип «Обратный налог», «Без налога» или «Нулевая ставка». Тип — это метка, а считает процент, поэтому такие ставки создаются с 0 %.
- Число ставок зависит от тарифа: одна на Free, две на Starter, три на Growth, без ограничений на Business и Enterprise.
- Поясняющее предложение пишется в заметках, которые печатаются в PDF.
- Для иностранной валюты нужен платный тариф. Мультивалютность даёт одну дополнительную валюту на Growth и любое их число на Business и Enterprise. На Free и Starter счета выставляются только в базовой валюте.
- PDF доступен на 19 языках, язык задаётся в каждом счёте.
В ERPFlow нет проверки в VIES, и он не подаёт декларации по НДС, EC Sales List и декларации One Stop Shop. Счета экспортируются в формате Peppol BIS Billing 3.0 XML, который вы передаёте своему оператору электронных счетов. Сам ERPFlow по сети Peppol их не отправляет.