Коммерческий счёт и налоговый счёт: в чём разница

Коммерческий счёт — это таможенный документ, который сопровождает экспортируемые товары, чтобы чиновники могли оценить и классифицировать их. Налоговый счёт, в ЕС и Великобритании называемый счётом с НДС, фиксирует продажу для целей налога и подтверждает право зарегистрированного клиента на возврат НДС. Одному экспорту часто нужны оба документа, а продажам услуг всегда нужен только второй.

«Налоговый счёт» (tax invoice) — обычный термин во многих странах, где взимается GST, например в Австралии и Индии. В ЕС и Великобритании его эквивалент — счёт с НДС, поэтому здесь эти два понятия означают одно и то же.

В чём разница между коммерческим счётом и налоговым счётом?

Разница между коммерческим счётом и налоговым счётом в том, кто его читает и зачем: первый нужен таможне для оформления товаров, второй — налоговым органам и бухгалтеру вашего клиента.

Практическое следствие: таможня использует коммерческий счёт для расчёта пошлины. В рекомендациях по экспорту правительства Великобритании сказано, что эти сведения определяют ставки подлежащих уплате пошлин и наличие ограничений.

Когда нужен каждый из счетов?

Коммерческий счёт нужен, когда товары пересекают таможенную границу, а налоговый — почти для любой коммерческой продажи, совершённой продавцом, зарегистрированным плательщиком НДС. В таблице предполагается, что вы продаёте компании.

С товарами между странами ЕС связана одна ловушка. Некоторые территории, включая Канарские острова, Сеуту и Мелилью, находятся вне правил НДС ЕС, поэтому для отправки туда могут понадобиться таможенные документы, хотя место назначения входит в Испанию. Спросите экспедитора.

Что должен содержать коммерческий счёт?

Коммерческий счёт должен содержать достаточно сведений, чтобы таможня могла опознать, оценить и классифицировать товары. Единого мирового формата нет, его определяет страна назначения. Хороший общий перечень приведён в рекомендациях по экспорту правительства Великобритании:

• Номер и дата выставления счёта
• Названия, адреса и контактные данные продавца и покупателя, а также конечного получателя, если он другой
• Связанный счёт-проформа, заказ на закупку или договор
• Цена за единицу, валюта, способ оплаты, скидки и дополнительные платежи
• Количество, вес брутто и нетто, число и вид упаковок
• Код Гармонизированной системы (HS) и понятное описание товара
• Инкотермс, согласованные с покупателем
• Маркировка и номера на упаковке
• Страна происхождения с текстом декларации, если его требует рынок
• Вид транспорта и маршрут
• Общая стоимость с указанием расходов на фрахт, страхование и сертификацию

Некоторые страны добавляют свои требования. Например, таможня США устанавливает обязательное содержание в 19 CFR 141.86, включая порт ввоза и детализированные расходы на фрахт, страхование и упаковку. Те же британские рекомендации предупреждают, что в некоторые страны нужна версия на втором языке или счёт, заверенный торговой палатой или посольством.

Шаги по экспорту на GOV.UK добавляют три правила, которым стоит следовать где угодно. Заполненный счёт должен сопровождать товар. Стоимость — это цена, по которой вы продаёте, или рыночная стоимость, если вы не продаёте. Фрахт и экспортное страхование, включённые в цену, указываются отдельно.

Разобранный пример: один экспорт, два документа

Вот выдуманный пример. Производитель керамики из Португалии продаёт магазину в США 200 кружек по 9,00 € за штуку и соглашается оплатить фрахт и страхование в рамках сделки.

Суммы должны совпадать до цента, потому что расхождение между двумя документами придётся объяснять таможне или налоговому инспектору. Освобождение вытекает из статьи 146 Директивы о НДС, а продавец хранит доказательство вывоза товаров из ЕС, например транспортный документ или таможенную запись.

Может ли один документ быть и коммерческим, и налоговым счётом?

Один документ может быть и коммерческим, и налоговым счётом, если в нём есть все обязательные сведения каждого из них. Ничто в статье 226 не мешает добавлять таможенные сведения, ведь, как говорит Европейская комиссия, компании всегда могут включать дополнительную информацию. Риск в обратном: в таможенном документе часто нет последовательного номера или номера плательщика НДС продавца, и тогда он не годится как счёт с НДС.

Два документа часто проще, потому что счёт с НДС остаётся чистым в своей нумерации, а в таможенный документ можно вписать вес, маркировку и маршрут. Что бы вы ни выбрали, сначала спросите экспедитора: он знает, что принимает таможня страны назначения.

Экспортные счета и таможенные документы в ERPFlow

ERPFlow выпускает налоговую часть: счёт с последовательным номером, номерами плательщиков НДС обеих сторон и налоговой ставкой в каждой строке, включая типы «Без налога» и «Нулевая ставка» с 0 %. Коммерческий счёт, упаковочный лист и любые таможенные документы он не создаёт, а полей для кодов HS, страны происхождения, веса и Инкотермс нет.

• Если достаточно одного документа, можно ввести код HS и происхождение в описание каждой строки, а Инкотермс и сведения об отправке — в заметки, которые печатаются в PDF. Проверьте результат у экспедитора.
• Если нужен отдельный коммерческий счёт, создайте его в другом месте и прикрепите к счёту как файл вместе с транспортными документами и таможенными записями, чтобы доказательства экспорта оставались при продаже.
• Ссылка на освобождение указывается в заметках, потому что ERPFlow не формулирует её за вас.

Если отправка товаров — ваша ежедневная работа, на странице об оптовой торговле и дистрибуции показано, что ещё ERPFlow даёт для этой сферы.