Обновлено 6 ноября 2026 г.
Правила и данные из других источников проверены 6 ноября 2026 г.. Они меняются, поэтому перед использованием уточните их в первоисточнике.
Общая информация, а не налоговая или юридическая консультация. Правила зависят от вашей страны и вашей ситуации, поэтому всё, что имеет налоговые или юридические последствия, согласуйте со своим бухгалтером.
Чтобы выставить счёт компании в другой стране ЕС, проверьте её номер плательщика НДС в VIES, не начисляйте НДС на большинство услуг и на товары, физически вывозимые из вашей страны, укажите оба номера плательщика НДС и добавьте «Reverse charge» для услуг или ссылку на освобождение для товаров. Затем отразите продажу в своём EC Sales List.
С частными клиентами всё иначе, и только там появляется порог 10 000 €. Всё, что написано ниже, исходит из того, что вы зарегистрированы плательщиком НДС в одной из стран ЕС. Клиент из Великобритании ко всему этому не относится, потому что Великобритания вышла из зоны НДС ЕС.
Как работает обратное начисление в счёте для ЕС?
Обратное начисление в счёте для ЕС переносит НДС с вас на клиента: вы не начисляете налог, а клиент сам декларирует его в своей декларации по своей ставке. Большинство услуг между компаниями облагается налогом там, где учреждён клиент (статья 44 Директивы о НДС), а налог должен уплатить клиент, если продавец в этой стране не учреждён (статья 196).
Вот выдуманный пример. Консалтинговая компания из Эстонии выставляет компании в Германии счёт на 5 000 € за анализ её процессов. Стандартная ставка в Германии — 19 %.
| Счёт консалтинговой компании | Декларация клиента по НДС в Германии | |
|---|---|---|
| Сумма без налога | 5 000 € | 5 000 € |
| НДС, начисленный продавцом | 0 € | |
| НДС, который клиент декларирует к уплате | 950 € | |
| НДС, который клиент принимает к вычету, если может вычесть его полностью | −950 € | |
| НДС, уплаченный фактически | 0 € | 0 € |
Клиент платит 5 000 €. Компания, которая не может вычесть налог полностью, например банк или страховщик, в итоге несёт часть этих 950 € — в этом и смысл налогообложения продажи там, где находится клиент.
Услуги, связанные с недвижимостью, вход на мероприятия, пассажирские перевозки, рестораны и кейтеринг подчиняются собственным правилам статей 47–55 и поэтому не следуют этой схеме автоматически. Краткий обзор Your Europe относит их к исключениям.
Что должен показывать счёт компании из ЕС?
Счёт компании из ЕС должен быть полноценным счётом с НДС, с обоими номерами плательщика НДС и указанием, почему НДС не начислен. Пункты ниже взяты из статьи 226, а остальная часть счёта строится по стандартным полям счёта с НДС.
| Сведения | Услуги | Товары | Норма |
|---|---|---|---|
| Ваш номер плательщика НДС | Да | Да | Статья 226(3) |
| Номер плательщика НДС клиента | Да | Да | Статья 226(4) |
| Указание | «Reverse charge» | Ссылка на освобождение | Статья 226(11a) и (11) |
| Добавленная сумма НДС | Нет | Нет | |
| Срок выставления | 15-е число следующего месяца | 15-е число следующего месяца | Статья 222 |
| Допускается упрощённый счёт | Нет | Нет | Статья 238(3) |
Так, работу, завершённую 20 марта, нужно выставить не позднее 15 апреля. В обоих случаях действуют правила выставления счетов вашей страны (статья 219a), а в руководстве по формулировкам обратного начисления есть текст для копирования и контрольный список.
Перед отправкой счёта проверьте номер клиента в VIES. Согласно статье 18 Исполнительного регламента 282/2011, подтверждение номера вместе с привязанными к нему названием и адресом — это то, что позволяет вам считать клиента компанией.
Чем продажи товаров компаниям в ЕС отличаются от услуг?
Продажи товаров компаниям в ЕС освобождаются от налога, а не облагаются по обратному начислению, и у этого освобождения есть условия, которых при продаже услуг нет. Статья 138 требует выполнения всех этих условий:
- Товар физически перемещается в другую страну ЕС.
- Клиент зарегистрирован плательщиком НДС в стране ЕС, отличной от той, откуда вывозятся товары, и сообщил вам этот номер.
- Ваш EC Sales List правильно отражает продажу (статья 138(1a)).
- Вы можете доказать перевозку.
Именно на доказательствах продавцы чаще всего и ошибаются. Статья 45a Исполнительного регламента предполагает, что товар был перемещён, если у вас есть два непротиворечащих друг другу доказательства от двух независимых сторон, например подписанная накладная CMR от перевозчика и страховой полис на отправку. Если клиент забирает товар сам, вам также нужно его письменное заявление к 10-му числу следующего месяца. Без доказательств налоговый инспектор может счесть продажу внутренней и потребовать с вас НДС, поэтому собирайте документы сразу.
А как быть с частными клиентами в других странах ЕС?
Частные клиенты в других странах ЕС никогда не попадают под обратное начисление: вы начисляете НДС, а вид продажи определяет, чей именно.
| Продажа частному клиенту | Какой НДС начислять |
|---|---|
| Обычные услуги, например консалтинг, дизайн или ремонт | Ставка вашей страны, без порога (статья 45) |
| Цифровые услуги или товары с доставкой, ниже порога | Ставка вашей страны |
| Цифровые услуги или товары с доставкой, выше порога | Ставка страны клиента |
Единый порог ЕС составляет 10 000 € без НДС. Цифровыми услугами здесь считаются телекоммуникации, вещание и услуги, оказываемые в электронном виде. Согласно изложению условий на сайте налоговой службы Ирландии, порог применяется к продавцам, учреждённым в одной стране ЕС, и учитывает текущий и предыдущий календарный год.
Вот выдуманный пример. В этом году у продавца 6 500 € продаж онлайн-курсов и 4 000 € товаров, отправленных частным покупателям по всему ЕС, то есть 10 500 €. Продажа, которая превышает 10 000 €, и все последующие облагаются налогом в стране каждого клиента, а следующий календарный год тоже начинается выше лимита, потому что учитывается предыдущий год.
Дальше система One Stop Shop позволяет зарегистрироваться в одной стране ЕС и декларировать там все такие продажи, вместо того чтобы регистрироваться в каждой стране.
Нужно ли отдельно отчитываться о продажах в ЕС?
Продажи компаниям в ЕС вносятся в сводный отчёт, который обычно называют EC Sales List, помимо вашей декларации по НДС (статья 262). По умолчанию он подаётся ежемесячно. Согласно статье 263 страна может разрешить квартальную подачу для услуг и для товаров на сумму до 50 000 € в квартал. Название, форма и точный срок зависят от вашей страны.
В списке указываются номер плательщика НДС каждого клиента и стоимость того, что вы ему поставили, а налоговые органы обмениваются этими данными через VIES. Неверная или пропущенная запись по товарам может лишить вас самого освобождения по статье 138(1a), если вы не сумеете обосновать ошибку перед своим налоговым органом. Используйте в списке и в декларации одни и те же цифры, чтобы они сходились.
Изменятся ли правила ЕС для трансграничных счетов?
Правила ЕС для трансграничных счетов изменятся 1 июля 2030 года, когда для трансграничных продаж между компаниями начнётся цифровая отчётность на основе электронных счетов. До этого момента действуют правила, описанные выше. Отдельные страны уже сейчас могут при определённых условиях требовать электронные счета для внутренних продаж, так что эта часть может коснуться вас раньше.
Счета клиентам из ЕС в ERPFlow
В ERPFlow вы настраиваете это один раз, а затем выбираете в каждой строке. В Настройки → Налоговые ставки создайте ставку с типом «Обратный налог» на 0 %, а если вы продаёте товары — ещё одну с типом «Без налога» на 0 %. Затем выбирайте нужную в каждой строке счёта: новая строка получает вашу ставку по умолчанию.
- Что печатается: ваш номер плательщика НДС и налоговый номер из карточки клиента, а в итогах — строка вроде «Reverse Charge 0%». Ссылку на освобождение или более длинное предложение добавьте в заметки, которые тоже печатаются.
- Ставки по тарифам: на Free доступна одна налоговая ставка, поэтому для стандартной ставки плюс ставки обратного начисления нужен Starter или выше. На Starter две, на Growth три, на Business и Enterprise — любое число.
- Что приложение не определяет: проверки в VIES нет, как и автоматического выбора ставки по стране клиента.
- Что приложение не подаёт: EC Sales List, декларацию по НДС и декларацию One Stop Shop. Экспорт в CSV содержит тип налога каждой строки счёта и налоговый номер каждого клиента, чтобы их мог использовать тот, кто готовит отчёты.
Одно ограничение важно, если вы отправляете электронные счета. Экспорт Peppol BIS Billing 3.0 XML задаёт налоговую категорию только по ставке, поэтому каждая строка с 0 % уходит как строка с нулевой ставкой (категория Z), даже если вы выбрали «Обратный налог». Категория обратного начисления в Peppol, AE, требует ещё и причину освобождения, которую экспорт не формирует. В PDF обратное начисление указано правильно. Если клиент просит электронный счёт с обратным начислением, поговорите с оператором электронных счетов, прежде чем полагаться на файл. ERPFlow экспортирует XML и сам не отправляет его по сети Peppol.