Обновлено 6 ноября 2026 г.
Правила и данные из других источников проверены 6 ноября 2026 г.. Они меняются, поэтому перед использованием уточните их в первоисточнике.
Общая информация, а не налоговая или юридическая консультация. Правила зависят от вашей страны и вашей ситуации, поэтому всё, что имеет налоговые или юридические последствия, согласуйте со своим бухгалтером.
Формулировка, которая должна быть в счёте с обратным начислением в ЕС, — два слова «Reverse charge», оба номера плательщика НДС и отсутствие начисленного НДС. Это указание предусмотрено статьёй 226(11a) Директивы о НДС. Более развёрнутое предложение допустимо, если в нём есть эти слова, например: «Reverse charge: VAT to be accounted for by the customer under Article 196 of Directive 2006/112/EC».
Россия не входит в ЕС, поэтому официальной русской редакции этой формулировки нет: в счетах для клиентов из ЕС оставляйте английские слова «Reverse charge» и при желании добавляйте пояснение на русском.
Какую формулировку указывать в счёте с обратным начислением?
Формулировка в счёте с обратным начислением может быть короткой, как само указание. Статья 226(11a) требует указать «Reverse charge», если НДС должен уплатить клиент, а страница Европейской комиссии о счетах повторяет это. Для услуг, проданных компании в другой стране ЕС, подойдёт любой из двух вариантов:
Reverse charge
Reverse charge: VAT to be accounted for by the customer under Article 196 of Directive 2006/112/EC. (Обратное начисление: НДС начисляет клиент в соответствии со статьёй 196 Директивы 2006/112/EC.)
Длинный вариант оправдывает своё место. Он подсказывает бухгалтерии клиента, что делать, и избавляет вас от вопроса по электронной почте.
Пример счёта с обратным начислением
Вот выдуманный пример с условными номерами плательщиков НДС. Консультант по программному обеспечению из одной страны ЕС выставляет компании из другой страны счёт за 30 часов по 80 €.
Счёт INV-2026-0108. Выставлен 2 апреля 2026 г. Поставка в марте 2026 г.
От кого: Quay Software Ltd, номер плательщика НДС AA000000000.
Кому: Tern Logistics GmbH, номер плательщика НДС BB000000000.
| Описание | Кол-во | Цена за единицу | Без налога | НДС |
|---|---|---|---|---|
| Консультации по программному обеспечению, март 2026 г. | 30 ч | 80,00 € | 2 400,00 € | Reverse charge |
| Итого к оплате | 2 400,00 € | 0,00 € |
Reverse charge: VAT to be accounted for by the customer under Article 196 of Directive 2006/112/EC. (Обратное начисление: НДС начисляет клиент в соответствии со статьёй 196 Директивы 2006/112/EC.)
Клиент платит 2 400 € и декларирует НДС по ставке своей страны. Эту сторону расчёта показывает руководство по счетам клиентам из ЕС.
Какая формулировка нужна для какой продажи?
Подходящая формулировка зависит от вида продажи, а «Reverse charge» — правильное указание лишь для некоторых из них.
| Продажа | Что указано в счёте | Основание |
|---|---|---|
| Услуги компании в другой стране ЕС | «Reverse charge» | Статьи 44, 196 и 226(11a) |
| Товары компании в другой стране ЕС | Ссылка на освобождение, а не «Reverse charge» | Статьи 138 и 226(11) |
| Внутреннее обратное начисление, например в строительстве или для лома, если оно есть в вашей стране | «Reverse charge» и всё, что добавляют национальные правила | Статьи 199 и 226(11a) |
| Промежуточная компания в треугольной продаже товаров | «Reverse charge» | Дело C-247/21 |
| Услуги компании за пределами ЕС | Единой формулировки ЕС нет. Действуют правила вашей страны | Статьи 44 и 219a |
| Строительные услуги в Великобритании | См. раздел о Великобритании ниже | VAT Act 1994, раздел 55A |
Для товаров указание ссылается на освобождение. Пояснительные записки Комиссии допускают одно слово «Exempt», но ссылка яснее:
Exempt intra-Community supply of goods: Article 138(1), Directive 2006/112/EC. (Освобождённая внутриобщинная поставка товаров: статья 138(1) Директивы 2006/112/EC.)
Для услуг компании за пределами ЕС достаточно простого предложения. Сверьте его с рекомендациями вашего налогового органа:
No EU VAT charged. Services supplied to a business established outside the EU (Article 44, Directive 2006/112/EC). (НДС ЕС не начисляется. Услуги оказаны компании, учреждённой за пределами ЕС: статья 44 Директивы 2006/112/EC.)
Чем отличается британская формулировка обратного начисления?
Британская формулировка обратного начисления чаще всего встречается во внутреннем обратном начислении для строительных услуг. Техническое руководство HMRC просит поставщика показать всё, что обычно показывает счёт с НДС, отметить, что применяется обратное начисление и что клиент должен начислить НДС, и указать сумму причитающегося НДС или ставку, если сумму показать нельзя. НДС никогда не добавляется к выставленной сумме.
HMRC приводит такие примеры формулировок, которые соответствуют требованию:
VAT Act 1994 Section 55A applies (применяется раздел 55A Закона о НДС 1994 года)
S55A VATA 94 applies (применяется S55A VATA 94)
Customer to pay the VAT to HMRC (клиент платит НДС в HMRC)
Вот выдуманный пример. Субподрядчик выставляет счёт на 1 000 £ за работу по ставке 20 %. Подрядчик платит 1 000 £ и сам отчитывается перед HMRC по 200 £, поэтому примечание в счёте выглядит так:
Reverse charge: customer to pay the VAT to HMRC. VAT to account for: £200.00 at 20%. (Обратное начисление: клиент платит НДС в HMRC. Начисляемый НДС: 200,00 £ по ставке 20 %.)
Британская компания, продающая услуги компании в ЕС, находится в другом положении. Уведомление 741A относит большинство таких продаж к находящимся вне сферы британского НДС, а клиент начисляет налог по правилам своей страны.
Контрольный список для счёта с обратным начислением
Пройдите по этому контрольному списку перед отправкой трансграничного счёта на услуги в ЕС.
- Клиент — компания в другой стране ЕС, а услуга не относится к тем, у которых есть собственное правило места поставки, как работы в здании.
- Номер плательщика НДС клиента действителен в VIES, и вы сохранили результат.
- Ваш номер плательщика НДС указан в счёте.
- Номер плательщика НДС клиента указан в счёте вместе с префиксом страны.
- В счёте есть слова «Reverse charge».
- НДС не добавлен, поэтому итог равен сумме без налога.
- Это полный счёт со стандартными полями счёта с НДС, а не упрощённый, который исключает статья 238(3).
- Он выставлен не позднее 15-го числа месяца, следующего за поставкой (статья 222).
- Продажа отмечена для вашего EC Sales List и для нужной строки декларации по НДС.
Ошибки, из-за которых возникают проблемы
- «НДС 0 %» без указания. Один нуль читается так же, как освобождённая продажа или продажа по нулевой ставке, и не говорит, кто должен налог.
- Оставить исправление на потом. В деле C-247/21, Luxury Trust Automobil Суд ЕС постановил, что в счёте на треугольную сделку, где нет слов «Reverse charge», это нельзя исправить последующим заявлением. Дело касается треугольных сделок, но показывает, какой вес могут иметь эти два слова.
- Начислить НДС «на всякий случай». Там, где применяется статья 196, НДС должен уплатить клиент. Если добавить свой НДС, счёт получится неверным, и его придётся исправлять.
- Указание, напечатанное в каждом счёте. Шаблон с постоянной строкой «Reverse charge» вносит ложное утверждение в ваши внутренние продажи.
- Применение к частным клиентам. Частное лицо не может начислить НДС по этому механизму, поэтому платит ваш НДС.
Формулировка обратного начисления в счёте ERPFlow
В ERPFlow указание берётся из налоговой ставки строки. В разделе Настройки → Налоговые ставки создайте ставку с типом «Обратный налог» на 0 % и выберите её в тех строках счёта, к которым она относится. Тип — лишь метка: строку без налога делает введённый вами 0 %. На тарифе Free доступна одна налоговая ставка, поэтому добавить эту рядом со стандартной можно на Starter и выше.
- Что печатается: строка «Reverse Charge 0%» в итогах, ваш номер плательщика НДС и налоговый номер клиента из карточки клиента. Название следует языку счёта, поэтому в немецком PDF написано «Reverse-Charge».
- Более длинное предложение: добавьте его в заметки, которые печатаются в PDF.
- Освобождённые товары: используйте ставку типа «Без налога» и укажите ссылку на статью 138 в заметках.
- Если вы забыли: выставленный счёт нельзя изменить. Используйте Аннулировать, затем Дублировать и выставьте исправленную копию под новым номером.
ERPFlow не определяет, когда применяется обратное начисление, не проверяет номера в VIES и не заполняет ваш EC Sales List. Есть и ещё одно ограничение для электронных счетов: экспорт Peppol XML задаёт категорию только по ставке, поэтому строка с 0 % уходит как строка с нулевой ставкой (категория Z) без причины освобождения, даже если вы выбрали «Обратный налог». Ваши заметки передаются в файле, но категория обратного начисления в Peppol не устанавливается, поэтому обратитесь к оператору электронных счетов, если она нужна клиенту.