最終更新：2026年11月6日
一般的な情報であり、税務・法律上の助言ではありません。ルールは国や状況によって異なります。税務や法律に関わる内容は、税理士などにご確認ください。
前払金と残金を請求するには、別々の番号で2通の請求書を発行します。1通は前払金の期日に合意した割合の分、もう1通は仕事が終わったときの残額です。それぞれの金額に対するVATを示し、2通の合計は見積額と一致しなければなりません。
前払金の請求書はどう書く？
前払金の請求書は、合意した価格の一部に対する通常の請求書です。ほかの請求書と同じ項目、通常の連番の次の番号、どの仕事の分かを示す行が必要です。
前払金：見積書QUO-2026-0042（2026年5月4日承諾）の30%。仕事の総額はVAT込みで€7,200.00。
請求する前に、割合を合意しておきます。見積書に「承諾時に30%」と書いてあれば、前払金の請求書で誰も驚きません。この手順は見積書から請求書への変換のガイドで解説しています。
残金の請求書はどう書く？
残金の請求書は残りを請求するもので、よく使われる書き方が2つあります。残金のみは、残りの割合を1行として示し、前払金はメモで触れます。仕事全体から前払金を差し引く書き方は、仕事全体を並べてから、先に請求した分を差し引きます。1枚で仕事全体が見えるので、顧客は後者を好むことがよくあります。前者は、ページ上の合計が支払う金額だけなので、読み間違いにくくなります。
合計が一致する記入例は？
ここでは架空の例を示します。建具会社が、税抜€6,000にVATを加えて見積もります。計算を簡単にするためVATは20%とし、承諾時に30%、完了時に残金を請求します。
| 書類 | 税抜 | VAT（20%） | 合計 |
|---|---|---|---|
| 見積書 QUO-2026-0042 | €6,000.00 | €1,200.00 | €7,200.00 |
| 前払金の請求書 INV-2026-0041、30% | €1,800.00 | €360.00 | €2,160.00 |
| 残金の請求書 INV-2026-0058、70% | €4,200.00 | €840.00 | €5,040.00 |
| 請求書の合計 | €6,000.00 | €1,200.00 | €7,200.00 |
仕事全体の書き方では、残金の請求書は次のようになります。
| 残金の請求書、仕事全体から前払金を差し引く | 金額 |
|---|---|
| 見積どおりの建具工事、税抜 | €6,000.00 |
| VAT 20% | €1,200.00 |
| 仕事の合計 | €7,200.00 |
| 前払金の請求書INV-2026-0041を差し引く、5月12日入金（税抜€1,800.00、VAT €360.00） | −€2,160.00 |
| 請求残額（税抜€4,200.00、VAT €840.00） | €5,040.00 |
この請求書が申告に加えるVATは€1,200ではなく€840です。€1,200を申告すると、前払金の€360を二重に納めたことになります。
前払金にVATを課す？
はい。価格に充当される前払金には、通常VATがかかります。EUでは、VAT指令の第65条が、供給の前に前払いが行われた場合、支払いを受け取った時点で、受け取った金額についてVATが課税対象になると定めています。第220条は、事業者の顧客からの前払いに対して請求書を求めています。
国によってはその時点を早められる（第66条）ので、自国の規則を確認してください。英国では、HMRCのNotice 700が、ほとんどの前払金は前払いにあたり、課税時点はVAT請求書を発行した日か、お金を受け取った日のどちらか早いほうだと述べています（14.2.2項と14.2.3項）。
「受け取った金額について」とは、切りのよい金額で見積もった前払金には、すでにVATが含まれているという意味です。計算式は金額×税率÷（100＋税率）で、20%の€1,000の前払金には、VATが€166.67、税抜が€833.33含まれます。€1,000の上に20%を加えるのが、ここで最もよくある間違いです。
先に受け取るお金がすべて同じ扱いになるわけではありません。
| 先に受け取るお金 | 通常の扱い | 受け取り時にVATがかかるか |
|---|---|---|
| 価格への前払金 | 前払い | 一般にかかる |
| 作業中の段階払い | 価格の一部 | 一般にかかる |
| レンタル機器の損傷に備えた返還可能な保証金 | 保証であり、供給の対価ではない | 一般にかからない |
前払金から完了までの間にVATの税率が変わる場合、EUの原則は、VATが課税対象になった時点の税率です（第93条）。そのため1件の仕事に2つの税率が混在することがあります。国内の経過措置がそれを上書きすることもあるので、仕事の途中で税率変更があるときは会計士に確認してください。請求書を発行する前にお金が届いた場合、請求書には支払日も記載します（第226条）。
前払金はどのくらい求めるべき？
前払金は、少なくとも、着手したあとに顧客が手を引いた場合の損失を補えるようにします。買わなければならない材料、予約しなければならない下請け、断った別の仕事です。上の例では、現場に人が入る前に€1,500の木材を購入する必要があるなら、税抜€1,800は妥当です。まず自分の費用から出発し、見積書に書きやすい割合に丸めてください。
請求書を発行せずに前払金を求められる？
はい。多くの国では、支払依頼やプロフォーマで前払金を求められます。これらは税務書類ではありません。HMRCは、プロフォーマには「this is not a VAT invoice」と明示すべきで、VATの控除には使えないとしています（Notice 700の17.3項）。正式な請求書は、お金が届いてから発行します。
請求書の発行そのものがVATの納税義務を生む場合には、これが重要です。3月に送り、5月に支払われた請求書では、受け取っていない前払金のVATを納めることになりかねません。
前払金の請求書がうまくいかない間違いは？
- VAT込みの前払金に、さらにVATを加える。何も加える前に、顧客が合意した金額がどちらかを確認します。
- 残金の請求書にVATの全額を載せる。申告で前払金のVATが二重に数えられます。
- 残金の請求書が、仕事の合計を請求額として示している。太字の行のとおりに支払う顧客もいます。
- 相互参照がない。残金の請求書には前払金の請求書を明記し、1年後に双方が計算し直さなくて済むようにします。
- 合意のないまま前払金を「返金不可」と呼ぶ。特に個人の顧客に対しては、その言葉だけでは通用しないことがあります。
2段階ではなく複数の段階で請求する場合は、出来高請求を参照してください。顧客が1通の請求書の一部を支払っただけなら、それは一部入金であり、2通目の請求書は不要です。
ERPFlowで前払金と残金を請求するには？
ERPFlowには前払金の請求書という種類がありません。前払金は、明細を編集した通常の請求書です。
見積書を開き、段階ごとに1回ずつ請求書に変換を選びます。変換のたびに、見積書全体の新しい下書きができ、見積書と相互にひも付けられるので、発行する前に、その段階の分まで編集して減らします。明細を「前払金：見積書QUO-2026-0042の30%」という1行に置き換えると、読みやすくなります。支払期日は見積書の支払条件から決まり、発行すると請求書に番号が付いて最終版になります。
上の仕事全体の書き方は、ERPFlowではできません。明細をマイナスにできず、数量は0より大きく、単価は0以上でなければならないからです。残金のみの書き方にして、前払金はPDFに印刷されるメモで参照してください。
前払金€2,160.00は、請求書INV-2026-0041に基づき2026年5月12日にお支払い済みです。
入金は、それぞれの請求書に対して記録します。税率は明細ごとに適用され、税務レポートは請求書自体から集計されます。ERPFlowは、お住まいの国でVATがいつ課税対象になるかを判断せず、申告も代行しません。前払金が、請求した期間と支払われた期間で異なる場合は、会計士に伝えてください。プロフォーマという書類もなく、顧客が前払金をオンラインで支払ったり、見積書をオンラインで承諾したりすることもできません。見積書は自分で承諾済みにします。