Ultimo aggiornamento: 6 novembre 2026
Norme e cifre tratte da altre fonti, verificate il 6 novembre 2026. Cambiano nel tempo, quindi controlla la fonte prima di fare affidamento su di esse.
Informazioni generali, non consulenza fiscale o legale. Le regole dipendono dal tuo paese e dalla tua situazione: per tutto ciò che ha conseguenze fiscali o legali chiedi al tuo commercialista.
Una svalutazione riduce il valore di un lavoro o di un credito ma lascia il resto da incassare, per esempio fatturare 8 ore su 10 lavorate. Una perdita su crediti, o stralcio, elimina l'intero importo perché non lo incasserai mai, per esempio una fattura a un cliente che è fallito. Gli studi usano le due parole in modo approssimativo, quindi definisci le tue.
Qual è la differenza tra svalutazione e perdita su crediti?
La differenza tra svalutazione e perdita su crediti sta nel fatto che resti qualcosa o no. Una svalutazione abbassa un importo, uno stralcio lo porta a zero. La parola di solito ti dice meno del momento: prima della fattura stai decidendo cosa addebitare, dopo la fattura stai trattando con quanto ti è dovuto.
In pratica, gli studi che fatturano a ore tendono a dire «svalutazione» per il tempo che hanno scelto di non fatturare e «stralcio» per un credito a cui hanno rinunciato. I commercialisti possono usare «stralcio» anche per la rimozione di una parte di un credito. Concorda un solo significato per ogni termine dentro lo studio e con il tuo commercialista.
In quale momento del ciclo di fatturazione avviene ciascuna?
Ciascuna avviene in un momento diverso del ciclo di fatturazione, e il momento decide la documentazione.
| Quando | Situazione | Nome abituale | Documento | Effetto sulle tue cifre |
|---|---|---|---|---|
| Prima della fattura | 10 ore lavorate, 8 da addebitare | Svalutazione del tempo | Nessuno. La fattura mostra ciò che fatturi | Ricavi più bassi del valore delle ore |
| Prima della fattura | Un'intera attività non si può addebitare | Stralcio del tempo | Nessuno. Segna il tempo come non fatturabile | Come sopra, e il tempo resta nei tuoi registri |
| Dopo la fattura | Prezzo ridotto in seguito per accordo | Svalutazione della fattura | Nota di credito | Calano i ricavi e l'IVA a debito |
| Dopo la fattura | Il cliente non può o non vuole pagare e hai rinunciato | Stralcio del credito | Una scrittura interna e una richiesta di recupero dell'IVA se ne hai diritto | I ricavi restano, compare un costo per credito inesigibile |
Le ultime due righe sono le più confuse. Una nota di credito dice che l'addebito è cambiato. Un credito inesigibile dice che l'addebito era giusto e il denaro non arriva. Se porti nei conti anche lavoro non ancora fatturato, la svalutazione del tempo lo riduce, e si vede in un report del lavoro in corso.
Un esempio svolto: dalle ore al credito inesigibile
Ecco un esempio inventato con tutte e tre le cose in un solo lavoro. Una società di consulenza registra 40 ore a €100, applica l'IVA al 20%, e le cose vanno via via male.
| Fase | Imponibile | IVA | Totale | Cosa fai |
|---|---|---|---|---|
| Tempo registrato: 40 ore | €4.000,00 | Ancora niente | ||
| Svalutazione prima della fatturazione: 5 ore | −€500,00 | Lasciale fuori dalla fattura, annota il motivo | ||
| Fattura: 35 ore | €3.500,00 | €700,00 | €4.200,00 | Emettila |
| Riduzione concordata dopo una contestazione | −€300,00 | −€60,00 | −€360,00 | Emetti una nota di credito |
| Ora dovuto | €3.200,00 | €640,00 | €3.840,00 | |
| Pagamento parziale ricevuto | −€1.666,67 | −€333,33 | −€2.000,00 | Registra il pagamento |
| Non pagato, cliente insolvente | €1.533,33 | €306,67 | €1.840,00 | Stralcia e valuta il recupero dell'IVA |
Rispetto ai €4.000 di tempo alle tariffe standard, lo studio ha fatturato all'inizio l'87,5% e l'80% dopo la nota di credito, e ha incassato il 41,7% al netto dell'IVA. Sono tre problemi distinti con tre rimedi distinti, e metterli tutti insieme sotto «sconti» non ti insegna nulla.
Se vuoi che il cliente veda una riduzione di cortesia, puoi dirlo nella riga:
Preparazione del workshop: 10 ore a €100,00, ridotte a 8 ore come concordato per un primo incarico.
Le ore che hai svalutato per una tua rilavorazione non devono comparire affatto in fattura.
Uno stralcio riduce l'IVA che devi?
Uno stralcio può ridurre l'IVA che devi, ma solo secondo le regole del tuo paese. L'articolo 90 della direttiva IVA dell'UE stabilisce che la base imponibile si riduce in caso di mancato pagamento totale o parziale, alle condizioni fissate da ogni Stato membro, e consente agli Stati membri di derogarvi per il mancato pagamento. Quindi le condizioni variano molto. Ecco due esempi che abbiamo verificato:
| Dove | Fonte | Condizioni principali |
|---|---|---|
| Regno Unito | HMRC VAT Notice 700/18 | IVA già contabilizzata e versata. Credito stralciato nei tuoi conti IVA e spostato in un conto separato per i crediti inesigibili. Non ceduto né fatto oggetto di factoring. Non pagato da 6 mesi dopo la più tarda tra la data di scadenza e la data della fornitura. Richiesta presentata entro 4 anni e 6 mesi da quella stessa data |
| Estonia | Estonian Tax and Customs Board, VAT Act § 29¹ | Fattura conforme, con l'IVA dichiarata. Credito non ceduto e acquirente non parte correlata. Più di 12 mesi e non oltre 3 anni dalla data di scadenza. Stralciato dopo reali tentativi di recupero, o perché recuperarlo costerebbe più del credito. Acquirente informato per iscritto. I crediti di importo elevato richiedono una decisione del tribunale |
Tre punti ricorrono. Il recupero copre solo l'IVA della parte ancora non pagata, che nell'esempio sono i €306,67. Il recupero in genere va restituito se il denaro arriva in seguito, e lo dicono sia l'HMRC sia l'agenzia estone. E il cliente potrebbe dover stornare l'IVA che aveva detratto.
Una nota di credito non è la strada. L'HMRC dice chiaramente che non puoi emetterne una solo perché un cliente non ha pagato. In qualsiasi altro paese, chiedi al tuo commercialista prima di fare richiesta, e chiedigli anche delle imposte sul reddito, perché se un credito inesigibile sia deducibile è una questione separata.
Come deve uno studio decidere e registrare queste voci?
Uno studio deve decidere svalutazioni e stralci con un approvatore indicato per nome e un motivo registrato ogni volta, perché i motivi sono la parte utile. Basta un breve elenco:
- L'ambito è cresciuto senza essere concordato
- Nostro errore o rilavorazione
- Cortesia
- Contestazione del cliente
- Credito inesigibile
Fai approvare le svalutazioni dalla persona responsabile del cliente, e una seconda persona deve approvare tutto ciò che supera un certo importo. Dopo qualche mese, se «Nostro errore» ricorre spesso il rimedio sta nell'esecuzione, e se ricorre «L'ambito è cresciuto» sta nel preventivo. Prima di stralciare un credito, assicurati di aver davvero finito di sollecitarlo: una sequenza di solleciti e uno scadenzario dei crediti ti diranno a che punto è.
Registrare svalutazioni e fatture non pagate in ERPFlow
ERPFlow non ha una funzione di stralcio, uno stato di credito inesigibile né un calcolo del recupero dell'IVA sui crediti inesigibili, e non ha un documento di nota di credito. Ecco cosa puoi fare.
- Prima dell'emissione: una fattura in bozza si può modificare liberamente. Riduci la quantità, oppure usa lo sconto % della riga, che compare nel PDF.
- Dopo l'emissione: la fattura è definitiva. Segna come annullata e Duplica la annulla e la riemette con un nuovo numero, il che risolve la correzione di un'intera fattura. Non copre un credito parziale su un documento proprio, che quindi passa dal tuo sistema contabile.
- Un credito a cui hai rinunciato: la fattura resta Scaduta o Pagata in parte, e continua a contare in Da incassare e Scaduto nella dashboard. Fai attenzione ad annullarla solo per ripulire l'elenco. L'annullamento cancella la fattura e la toglie dai ricavi del cliente, e qualsiasi e-mail di una fattura annullata dice al cliente che non c'è nulla da pagare. Un credito inesigibile era una vendita vera, quindi chiedi prima al tuo commercialista.
- Il cliente: Metti in lista nera… nella scheda di un cliente lo segnala con il tuo motivo. Non blocca nulla, e avvisa chiunque stia per inviargli un preventivo o una fattura.
- Il tuo commercialista: registra lo stralcio e l'eventuale recupero dell'IVA nel tuo sistema contabile. Il rendiconto fiscale di ERPFlow legge dalle fatture stesse, quindi segnala al commercialista tutto ciò che gestisci fuori. Puoi esportare le fatture in CSV per lui.