Ultimo aggiornamento: 6 novembre 2026
Norme e cifre tratte da altre fonti, verificate il 6 novembre 2026. Cambiano nel tempo, quindi controlla la fonte prima di fare affidamento su di esse.
Informazioni generali, non consulenza fiscale o legale. Le regole dipendono dal tuo paese e dalla tua situazione: per tutto ciò che ha conseguenze fiscali o legali chiedi al tuo commercialista.
La ritenuta di garanzia in fattura è la percentuale concordata che un cliente trattiene da ogni pagamento a stato avanzamento finché il lavoro non raggiunge un punto stabilito. Su ogni fattura indica il lavoro fatturato, la trattenuta e il netto dovuto, tieni un totale progressivo di quanto è trattenuto e fattura quel totale quando il contratto lo svincola.
Cos'è la ritenuta di garanzia?
La ritenuta di garanzia è denaro che hai guadagnato in un lavoro edile e che il cliente trattiene a garanzia contro difetti o lavori incompleti, e paga più tardi secondo il contratto. I contratti statunitensi la chiamano retainage. I contratti britannici la chiamano retention, e l'HMRC la descrive come la trattenuta di una quota del prezzo contrattuale in attesa della conferma che il lavoro è stato eseguito correttamente.
È un pagamento differito e non una riduzione di prezzo, e questo decide come la mostri in fattura e perché devi sollecitarla.
Quanta ritenuta di garanzia può trattenere un cliente?
La ritenuta che un cliente può trattenere dipende prima dal contratto e poi dalla legge locale, che può fissare un tetto. Le regole cambiano e questi sono esempi, non un elenco completo:
| Dove | Cosa vale, verificato a novembre 2026 |
|---|---|
| California, lavori privati | Tetto del 5% sui contratti firmati dal 1° gennaio 2026, con eccezioni come certi progetti residenziali a basso sviluppo e un'eccezione per le garanzie fideiussorie |
| New York, lavori privati | 5% dell'importo contrattuale sui contratti coperti dalla legge statale sui pagamenti tempestivi |
| Altri Stati USA | Molto vari, e per i lavori pubblici spesso ci sono regole separate. Controlla la legge del tuo Stato e il tuo contratto |
| Regno Unito | Stabilita dal contratto. Con i moduli JCT il valore predefinito è il 3%, e le parti possono concordare un'altra cifra o nessuna |
Il Regno Unito sta andando verso un cambiamento. A marzo 2026 il governo ha dichiarato di proporre il divieto di dedurre e trattenere la retention nei contratti edili, e il Commercial Payments Bill lo farebbe. Quando abbiamo controllato, il disegno di legge era ancora in corso di esame in Parlamento. Secondo la lettura di uno studio legale il divieto non si applicherebbe prima del 2030. Se firmi un contratto lungo, verifica a che punto è.
Come si mostra la ritenuta di garanzia in fattura?
La ritenuta di garanzia si mostra in fattura come deduzione dal lavoro fatturato, indicando sia il netto dovuto sia il totale progressivo trattenuto. Chi la legge deve poter vedere cosa è stato guadagnato, cosa viene pagato ora e cosa è ancora dovuto. Con cifre inventate, il fondo della fattura può essere così:
| Lavoro completato in questo periodo | $45.000,00 |
| Meno ritenuta di garanzia al 5% (clausola contrattuale 5.2) | −$2.250,00 |
| Importo dovuto con questa fattura | $42.750,00 |
| Ritenuta trattenuta finora, compresa questa fattura | $3.750,00 |
Se il contratto richiede i moduli AIA, la ritenuta passa dalla riga 5 del G702. La guida ai moduli AIA G702 e G703 spiega i calcoli. Per l'impostazione delle fasi in generale, vedi la fatturazione a stato avanzamento lavori.
Come si tiene il totale progressivo della ritenuta?
Il totale progressivo della ritenuta si tiene in un unico posto per contratto, aggiornato a ogni fattura. Ecco un esempio inventato: un subappaltatore su un contratto da $120.000 con ritenuta del 5%, svincolata per intero alla fine.
| Fattura | Lavoro fatturato | Ritenuta | Netto dovuto | Trattenuto finora |
|---|---|---|---|---|
| 1 | $30.000 | $1.500 | $28.500 | $1.500 |
| 2 | $45.000 | $2.250 | $42.750 | $3.750 |
| 3 | $45.000 | $2.250 | $42.750 | $6.000 |
| Svincolo | −$6.000 | $6.000 | $0 | |
| Totale | $120.000 | $120.000 |
Controlla in due modi. Il trattenuto finora deve essere uguale all'aliquota per il lavoro fatturato finora (il 5% di $120.000 è $6.000). E il lavoro fatturato deve essere uguale alla somma di tutti gli importi netti.
L'errore di calcolo più comune è prendere la percentuale sulla cifra cumulata e dedurla di nuovo per intero a ogni fattura. Se calcoli sul lavoro fino a oggi, deduci solo l'aumento rispetto all'ultima volta.
Come si fattura lo svincolo della ritenuta di garanzia?
Lo svincolo della ritenuta si fattura con una nuova fattura dal proprio numero, quando si verifica la condizione del contratto. In molti lavori non viene pagato in automatico, e uno svincolo che nessuno chiede può restare a lungo non pagato.
La condizione è nel tuo contratto. Nei lavori statunitensi è di solito legata al completamento sostanziale o finale, a volte con liberatorie (lien waivers). Con i moduli JCT, la prima metà arriva al completamento del progetto e la seconda dopo il periodo di responsabilità per i difetti, quindi emetteresti due fatture. Annota entrambe le date quando firmi, non quando finisci.
Svincolo della ritenuta di garanzia ai sensi della clausola 5.2 del contratto 14-2026, dopo il completamento sostanziale del 30 giugno 2026. Ritenuta trattenuta sulle fatture INV-2026-0012, INV-2026-0019 e INV-2026-0027: $6.000,00. Con questa fattura non si fattura nessun lavoro nuovo.
Come funziona l'IVA sulla retention nel Regno Unito?
L'IVA britannica sulla retention diventa in genere dovuta solo quando fatturi la retention o la ricevi, a seconda di quale evento si verifica per primo. Lo dice il VAT Notice 708 dell'HMRC al paragrafo 23.1.2, e il paragrafo 2.1.1 dice di usare la stessa aliquota IVA dei pagamenti precedenti del contratto. Quindi la fattura intermedia applica l'IVA sull'importo netto e la fattura di svincolo applica l'IVA sulla retention.
Ecco di nuovo l'esempio inventato, in sterline con IVA al 20%:
| Fattura | Lavoro | Retention | Netto fatturato | IVA | Totale |
|---|---|---|---|---|---|
| Fattura intermedia 2 | £45.000 | £2.250 | £42.750 | £8.550 | £51.300 |
| Fattura di svincolo | £6.000 | £1.200 | £7.200 |
Valgono tre avvertenze. Se emetti subito una fattura IVA per l'intero valore, l'IVA sull'intero valore diventa dovuta in quel momento. L'HMRC ha regole particolari per alcune forniture edili, quindi chiedi al tuo commercialista per qualsiasi caso insolito. E dove si applica l'inversione contabile interna (domestic reverse charge), non addebiti affatto l'IVA ed è il tuo cliente a contabilizzarla.
Fuori dal Regno Unito, chiedi al tuo commercialista. Nell'UE, l'articolo 66 della direttiva IVA consente agli Stati membri di scegliere quando l'IVA diventa esigibile per certe operazioni, quindi i tempi non sono uguali ovunque. Il trattamento dell'imposta sulle vendite negli USA varia da Stato a Stato e qui non è trattato.
Conviene fatturare l'importo pieno o l'importo netto?
Nella maggior parte dei casi conviene fatturare l'importo netto e tenere la ritenuta in un totale progressivo fino allo svincolo. I due approcci si comportano in modo diverso nei tuoi libri.
| Fatturare l'importo netto | Fatturare l'importo pieno, con la ritenuta non pagata | |
|---|---|---|
| Il tuo elenco fatture | Mostra solo ciò che è dovuto ora | Mostra per mesi una fattura pagata in parte, poi scaduta |
| IVA nel Regno Unito | Dovuta sull'importo netto | Dovuta sull'importo pieno al momento dell'emissione |
| Vendite nei tuoi report | Più basse finché non si fattura lo svincolo | Valore pieno fin dall'inizio |
| Totale progressivo | Tenuto a parte, da te | Visibile come saldo non pagato |
Il tuo commercialista può volere la retention rettificata a fine periodo, in modo che le vendite riflettano ciò che hai guadagnato. Un report WIP mostra quella cifra lavoro per lavoro. Se il cliente semplicemente paga meno di quanto chiede una fattura, è un'altra cosa: è un pagamento parziale, e il saldo resta dovuto.
Gestire la ritenuta di garanzia in ERPFlow
ERPFlow non ha un tipo di riga per la ritenuta né un saldo progressivo della ritenuta, e le righe di fattura non possono essere negative, quindi una riga di deduzione non è possibile. Se gestisci ogni mese valutazioni a stati di avanzamento con retention su contratti grandi, ti sembrerà poco. Per una piccola impresa edile con qualche retention ogni tanto, funziona così:
- Fattura l'importo netto in un'unica riga. In una normale fattura, inserisci una riga come «Lavoro del periodo $45.000,00, meno 5% di ritenuta $2.250,00. Ritenuta trattenuta finora $3.750,00», quantità 1, prezzo $42.750. Il campo sconto della riga farebbe tornare i conti, ma «sconto» è la parola sbagliata per denaro che ti è ancora dovuto.
- Tieni il totale progressivo in un foglio di calcolo. ERPFlow non lo somma tra le fatture.
- Annota la data di svincolo. Una scheda nella bacheca di progetto del lavoro con una scadenza diventa ambra e poi rossa man mano che la data si avvicina. Non viene inviato nulla, quindi qualcuno deve guardare.
- Emetti lo svincolo come nuova fattura. È una normale fattura con una riga, e il campo Numero d'ordine può riportare il riferimento del contratto. Imposta l'aliquota fiscale sulla riga. ERPFlow non decide per te il trattamento IVA né il momento impositivo.
- Sollecitala a mano. I pagamenti si registrano a mano e i solleciti partono solo quando qualcuno li invia.