Dernière mise à jour le 6 novembre 2026
Règles et chiffres issus d’autres sources vérifiés le 6 novembre 2026. Ils évoluent : confirmez-les auprès de la source avant de vous y fier.
Informations générales, pas un conseil fiscal ou juridique. Les règles dépendent de votre pays et de votre situation : faites vérifier par votre expert-comptable tout point ayant une conséquence fiscale ou juridique.
Une dépréciation réduit la valeur d’un travail ou d’une créance mais laisse le reste à encaisser, par exemple facturer 8 heures sur 10 travaillées. Une perte sur créance supprime le montant entier parce que vous ne l’encaisserez jamais, par exemple une facture adressée à un client qui a fait faillite. Les entreprises emploient les deux termes avec souplesse : définissez les vôtres.
Quelle différence y a-t-il entre une dépréciation et une perte sur créance ?
La différence entre une dépréciation et une perte sur créance tient à ce qu’il reste ou non quelque chose. Une dépréciation abaisse un montant, une perte sur créance le ramène à zéro. Le mot en dit généralement moins que le moment : avant la facture, vous décidez de ce que vous facturez, et après, vous traitez ce qu’on vous doit.
En pratique, les entreprises qui facturent à l’heure parlent de « dépréciation » pour le temps qu’elles ont choisi de ne pas facturer et de « perte sur créance » pour une dette dont elles ont renoncé. Les comptables peuvent aussi employer « perte » pour retirer une partie d’une créance. Convenez d’un même vocabulaire dans l’entreprise et avec votre comptable.
À quel moment du cycle de facturation chacune intervient-elle ?
Chacune intervient à un moment différent du cycle de facturation, et ce moment détermine les documents.
| Quand | Situation | Nom habituel | Document | Effet sur vos chiffres |
|---|---|---|---|---|
| Avant la facture | 10 heures travaillées, 8 valent d’être facturées | Dépréciation du temps | Aucun. La facture montre ce que vous facturez | Un chiffre d’affaires inférieur à la valeur des heures |
| Avant la facture | Une tâche entière ne peut pas être facturée | Passage en perte du temps | Aucun. Marquez le temps comme non facturable | Idem, et le temps reste dans vos relevés |
| Après la facture | Prix réduit ensuite par accord | Dépréciation de la facture | Avoir | Le chiffre d’affaires et la TVA collectée baissent |
| Après la facture | Le client ne peut pas ou ne veut pas payer, et vous avez renoncé | Passage en perte de la créance | Une écriture interne, et une demande d’allègement de TVA si vous y avez droit | Le chiffre d’affaires reste, un coût de créance irrécouvrable apparaît |
Les deux dernières lignes sont les plus souvent confondues. Un avoir dit que la facturation a changé. Une créance irrécouvrable dit que la facturation était juste et que l’argent ne viendra pas. Si vous portez aussi du travail non facturé dans vos comptes, une dépréciation du temps le réduit, ce qui apparaît dans un rapport d’en-cours (WIP).
Un exemple chiffré : des heures à la créance irrécouvrable
Voici un exemple inventé qui réunit les trois dans une même mission. Un cabinet de conseil saisit 40 heures à 100 €, facture 20 % de TVA, et les choses tournent progressivement mal.
| Étape | Net | TVA | Total | Ce que vous faites |
|---|---|---|---|---|
| Temps saisi : 40 heures | 4 000,00 € | Rien pour l’instant | ||
| Dépréciation avant facturation : 5 heures | −500,00 € | Les laisser hors de la facture, noter le motif | ||
| Facture : 35 heures | 3 500,00 € | 700,00 € | 4 200,00 € | L’émettre |
| Réduction convenue après un litige | −300,00 € | −60,00 € | −360,00 € | Émettre un avoir |
| Reste dû | 3 200,00 € | 640,00 € | 3 840,00 € | |
| Paiement partiel reçu | −1 666,67 € | −333,33 € | −2 000,00 € | Enregistrer le paiement |
| Impayé, client insolvable | 1 533,33 € | 306,67 € | 1 840,00 € | Passer en perte, et examiner l’allègement de TVA |
Sur les 4 000 € de temps aux taux standard, l’entreprise a d’abord facturé 87,5 %, puis 80 % après l’avoir, et encaissé 41,7 % hors TVA. Ce sont trois problèmes distincts avec trois remèdes distincts, et les regrouper sous « remises » n’apprend rien.
Si vous voulez que le client voie un geste commercial, vous pouvez l’indiquer sur la ligne :
Préparation de l’atelier : 10 heures à 100,00 €, ramenées à 8 heures comme convenu pour une première mission.
Les heures que vous avez dépréciées à cause de vos propres reprises ne devraient pas figurer du tout sur la facture.
Un passage en perte réduit-il la TVA que vous devez ?
Un passage en perte peut réduire la TVA que vous devez, mais seulement selon les règles de votre pays. L’article 90 de la directive TVA de l’UE dispose que la base d’imposition est réduite en cas de non-paiement total ou partiel, dans des conditions que chaque État membre fixe, et il permet aux États membres de déroger à cette règle en cas de non-paiement. Les conditions varient donc beaucoup. Voici deux exemples que nous avons vérifiés :
| Où | Source | Principales conditions |
|---|---|---|
| Royaume-Uni | HMRC VAT Notice 700/18 | TVA déjà comptabilisée et payée. Créance passée en perte dans vos comptes de TVA et transférée sur un compte distinct de créances irrécouvrables. Non vendue ni cédée en affacturage. Impayée depuis 6 mois après la plus tardive de l’échéance et de la date de la livraison. Demande dans les 4 ans et 6 mois suivant cette même date |
| Estonie | Maksu- ja Tolliamet, administration fiscale et douanière estonienne, loi sur la TVA § 29¹ | Facture conforme, TVA déclarée. Créance non cédée, et acheteur non lié. Plus de 12 mois et au plus 3 ans après l’échéance. Passée en perte après de réels efforts de recouvrement, ou parce que le recouvrement coûterait plus que la créance. Acheteur informé par écrit. Les créances importantes exigent une décision de justice |
Trois points reviennent. L’allègement ne couvre que la TVA de la partie encore impayée, soit les 306,67 € de l’exemple. L’allègement est en général reversé si l’argent arrive ensuite, et HMRC comme l’administration estonienne le disent. Et le client peut devoir annuler la TVA qu’il a récupérée.
L’avoir n’est pas la voie d’entrée. HMRC dit clairement que vous ne pouvez pas en émettre un du seul fait qu’un client n’a pas payé. Dans tout autre pays, interrogez votre comptable avant de faire la demande, et posez en même temps la question de l’impôt sur le revenu, car savoir si une créance irrécouvrable est déductible est une question distincte.
Comment une entreprise doit-elle décider et enregistrer ces opérations ?
Une entreprise devrait décider des dépréciations et des passages en perte avec un approbateur nommé et un motif enregistré à chaque fois, car les motifs sont la partie utile. Une courte liste suffit :
- Le périmètre a grandi sans accord
- Notre erreur ou nos reprises
- Geste commercial
- Litige avec le client
- Créance irrécouvrable
Faites approuver les dépréciations par la personne responsable du client, et par une seconde personne au-dessus d’un montant fixé. Après quelques mois, si « Notre erreur » revient souvent, le remède est dans la production, et si « Le périmètre a grandi » revient souvent, il est dans le devis. Avant de passer une créance en perte, assurez-vous d’avoir réellement fini de relancer : une séquence de relances et une balance âgée des créances clients vous diront où elle en est.
Enregistrer les dépréciations et les factures impayées dans ERPFlow
ERPFlow n’a ni fonction de passage en perte, ni statut de créance irrécouvrable, ni calcul d’allègement de TVA, ni document d’avoir. Voici ce que vous pouvez faire.
- Avant l’émission : un brouillon de facture peut être modifié librement. Réduisez la quantité, ou utilisez la remise en % de la ligne, qui s’imprime sur le PDF.
- Après l’émission : la facture est définitive. Marquer comme annulée puis Dupliquer l’annule et la réémet sous un nouveau numéro, ce qui règle une correction de la facture entière. Cela ne couvre pas un avoir partiel sur son propre document, qui passe donc par votre logiciel de comptabilité.
- Une créance à laquelle vous avez renoncé : la facture reste En retard ou Partiellement payée, et continue de compter dans En attente et En retard sur le tableau de bord. Prenez garde à ne pas l’annuler seulement pour vider la liste. L’annulation supprime la facture et la retire du chiffre d’affaires du client, et tout courriel d’une facture annulée indique au client qu’aucun paiement n’est dû. Une créance irrécouvrable était une vraie vente : demandez d’abord à votre comptable.
- Le client : Mettre sur liste noire sur la fiche d’un client le signale avec votre motif. Cela ne bloque rien, et avertit toute personne sur le point de lui envoyer un devis ou une facture.
- Votre comptable : enregistrez le passage en perte et tout allègement de TVA dans votre logiciel de comptabilité. Les déclarations de TVA d’ERPFlow se lisent à partir des factures elles-mêmes : signalez donc à votre comptable tout ce qui est traité en dehors. Vous pouvez exporter vos factures en CSV pour lui.