Última atualização em 6 de novembro de 2026
Regras e valores de outras fontes conferidos em 6 de novembro de 2026. Eles mudam, então confirme na fonte antes de se basear neles.
Informações gerais, não aconselhamento fiscal ou jurídico. As regras dependem do seu país e da sua situação, então confirme com seu contador qualquer ponto com consequência fiscal ou jurídica.
O texto que uma fatura da UE com inversão do sujeito passivo deve levar são as duas palavras "Reverse charge", com os dois números de IVA e sem IVA somado. O artigo 226(11a) da Diretiva do IVA define essa menção. Uma frase mais completa serve, desde que essas palavras apareçam, por exemplo: "Reverse charge: VAT to be accounted for by the customer under Article 196 of Directive 2006/112/EC." (Inversão do sujeito passivo: IVA a ser apurado pelo cliente nos termos do artigo 196 da Diretiva 2006/112/CE.)
Não temos certeza do termo oficial em português do Brasil para essa menção, por isso mantemos aqui as palavras em inglês. Em português europeu a versão da diretiva usa outro termo, que não presumimos para o Brasil.
Que texto colocar numa fatura com inversão do sujeito passivo?
O texto de uma fatura com inversão do sujeito passivo pode ser tão curto quanto a própria menção. O artigo 226(11a) exige a menção "Reverse charge" quando o cliente é o devedor do IVA, e a página sobre faturamento da Comissão Europeia a repete. Qualquer um destes serve para serviços vendidos a uma empresa de outro país da UE:
Reverse charge
Reverse charge: VAT to be accounted for by the customer under Article 196 of Directive 2006/112/EC. (Inversão do sujeito passivo: IVA a ser apurado pelo cliente, nos termos do artigo 196 da Diretiva 2006/112/CE.)
O mais longo compensa o espaço. Ele diz à equipe de contas do cliente o que fazer, e isso poupa uma pergunta por e-mail.
Um exemplo de fatura com inversão do sujeito passivo
Eis um exemplo inventado, com números de IVA de marcação. Um consultor de software de um país da UE fatura 30 horas a €80 a uma empresa de outro.
Fatura INV-2026-0108. Emitida em 2 de abril de 2026. Prestada em março de 2026.
De: Quay Software Ltd, número de IVA AA000000000.
Para: Tern Logistics GmbH, número de IVA BB000000000.
| Descrição | Qtd. | Preço unitário | Líquido | IVA |
|---|---|---|---|---|
| Consultoria de software, março de 2026 | 30 h | €80,00 | €2.400,00 | Reverse charge |
| Total a pagar | €2.400,00 | €0,00 |
Reverse charge: VAT to be accounted for by the customer under Article 196 of Directive 2006/112/EC. (Inversão do sujeito passivo: IVA a ser apurado pelo cliente, nos termos do artigo 196 da Diretiva 2006/112/CE.)
O cliente paga €2.400 e declara o IVA à alíquota do próprio país. O guia para faturar clientes da UE mostra esse lado da conta.
Qual texto vale para cada tipo de venda?
O texto certo depende do tipo de venda, e "Reverse charge" é o rótulo correto apenas para algumas delas.
| Venda | O que a fatura diz | Base |
|---|---|---|
| Serviços a uma empresa de outro país da UE | "Reverse charge" | Artigos 44, 196 e 226(11a) |
| Bens a uma empresa de outro país da UE | Uma referência à isenção, não "Reverse charge" | Artigos 138 e 226(11) |
| Inversão nacional, como construção ou sucata, onde o seu país a adota | "Reverse charge", mais o que as regras nacionais acrescentarem | Artigos 199 e 226(11a) |
| Empresa do meio numa venda triangular de bens | "Reverse charge" | Processo C-247/21 |
| Serviços a uma empresa de fora da UE | Sem texto fixo na UE. Valem as regras do seu país | Artigos 44 e 219a |
| Serviços de construção no Reino Unido | Veja a seção sobre o Reino Unido abaixo | VAT Act 1994, seção 55A |
Para bens, a menção remete à isenção. As notas explicativas da Comissão aceitam a palavra "Exempt" sozinha, mas uma referência é mais clara:
Exempt intra-Community supply of goods: Article 138(1), Directive 2006/112/EC. (Entrega intracomunitária de bens isenta: artigo 138(1) da Diretiva 2006/112/CE.)
Para serviços a uma empresa de fora da UE, uma frase simples resolve. Confira-a com a orientação da sua própria autoridade fiscal:
No EU VAT charged. Services supplied to a business established outside the EU (Article 44, Directive 2006/112/EC). (Sem IVA da UE. Serviços prestados a uma empresa estabelecida fora da UE, artigo 44 da Diretiva 2006/112/CE.)
Como o texto da inversão do sujeito passivo no Reino Unido difere?
O texto da inversão do sujeito passivo no Reino Unido aparece sobretudo na inversão nacional para serviços de construção civil. O guia técnico da HMRC pede que o fornecedor mostre tudo o que uma fatura com IVA normalmente mostra, registre que a inversão do sujeito passivo se aplica e que o cliente deve apurar o IVA, e indique quanto IVA é devido, ou a alíquota se o valor não puder ser mostrado. O IVA nunca é somado ao valor cobrado.
A HMRC dá estes exemplos de texto que atende à exigência:
VAT Act 1994 Section 55A applies (aplica-se a Seção 55A do VAT Act 1994)
S55A VATA 94 applies
Customer to pay the VAT to HMRC (o cliente paga o IVA à HMRC)
Eis um exemplo inventado. Um subempreiteiro fatura £1.000 de mão de obra à alíquota de 20%. O empreiteiro paga £1.000 e apura à HMRC os £200 por conta própria, então a nota na fatura fica assim:
Reverse charge: customer to pay the VAT to HMRC. VAT to account for: £200.00 at 20%. (Inversão do sujeito passivo: o cliente paga o IVA à HMRC. IVA a apurar: £200,00 a 20%.)
Uma empresa do Reino Unido que vende serviços a uma empresa da UE está numa posição diferente. A Notice 741A trata a maioria dessas vendas como fora do alcance do IVA britânico, e o cliente apura o imposto devido pelas regras do próprio país.
Checklist da fatura com inversão do sujeito passivo
Rode esta checklist da fatura com inversão do sujeito passivo antes de enviar uma fatura transfronteiriça de serviços na UE.
- O cliente é uma empresa de outro país da UE, e o serviço não é daqueles com regra própria de local da prestação, como um trabalho em edifício.
- O número de IVA do cliente é válido no VIES, e você guardou o resultado.
- Seu número de IVA está na fatura.
- O número de IVA do cliente está na fatura, com o prefixo do país.
- As palavras "Reverse charge" aparecem na fatura.
- Nenhum IVA foi somado, então o total é igual ao valor líquido.
- É uma fatura completa, com os campos padrão da fatura com IVA, não uma simplificada, que o artigo 238(3) exclui.
- Foi emitida até o dia 15 do mês seguinte à prestação (artigo 222).
- A venda está sinalizada para a sua EC Sales List e para o campo certo da declaração de IVA.
Os erros que causam problemas
- "IVA 0%" sem a menção. Um zero sozinho se lê da mesma forma que uma venda isenta ou com alíquota zero e não diz quem deve o imposto.
- Deixar para corrigir depois. No processo C-247/21, Luxury Trust Automobil, o Tribunal de Justiça decidiu que uma fatura de venda triangular sem as palavras "Reverse charge" não podia ser corrigida depois por uma declaração posterior. O caso trata de vendas triangulares, mas mostra o peso que essas duas palavras podem ter.
- Cobrar IVA por precaução. Onde o artigo 196 se aplica, o cliente deve o IVA. Somar o seu cria uma fatura errada que precisa ser corrigida.
- A menção impressa em toda fatura. Um modelo com uma linha fixa "Reverse charge" coloca uma declaração falsa nas suas vendas nacionais.
- Usá-la para consumidores finais. Uma pessoa física não pode apurar o IVA por esse mecanismo, então ela paga o seu IVA.
Texto da inversão do sujeito passivo numa fatura do ERPFlow
No ERPFlow, a menção vem da alíquota de imposto da linha. Em Configurações > Alíquotas de imposto, crie uma alíquota do tipo Inversão do sujeito passivo com 0% e escolha-a nas linhas da fatura a que ela se aplica. O tipo é um rótulo, então o percentual que você digita é o que faz a linha ficar sem imposto. O plano Free comporta uma única alíquota de imposto, então somá-la a uma alíquota padrão exige o Starter ou superior.
- O que é impresso: uma linha "Reverse Charge 0%" nos totais, além do seu número de IVA e do número de IVA do cadastro do cliente. O rótulo segue o idioma da fatura, então um PDF em alemão diz "Reverse-Charge".
- A frase mais longa: acrescente-a em Notas, que são impressas no PDF.
- Bens isentos: use uma alíquota do tipo Isento e coloque a referência ao artigo 138 em Notas.
- Se você esqueceu: uma fatura emitida não pode ser editada. Use Marcar como cancelada, depois Duplicar, e emita a cópia corrigida com um novo número.
O ERPFlow não decide quando a inversão do sujeito passivo se aplica, não consulta o VIES e não preenche a sua EC Sales List. Há ainda um limite nas faturas eletrônicas: a exportação XML Peppol define a categoria apenas pela alíquota, então uma linha de 0% sai como alíquota zero (categoria Z) sem motivo de isenção, mesmo que você tenha escolhido Inversão do sujeito passivo. Suas Notas viajam no arquivo, mas a categoria de inversão do sujeito passivo do Peppol não é definida, então fale com seu operador de fatura eletrônica se um cliente precisar dela.