Zuletzt aktualisiert am 6. November 2026
Regeln und Zahlen aus anderen Quellen geprüft am 6. November 2026. Sie ändern sich, bestätigen Sie sie deshalb bei der Quelle, bevor Sie sich darauf verlassen.
Allgemeine Informationen, keine Steuer- oder Rechtsberatung. Die Regeln hängen von Ihrem Land und Ihrer Situation ab. Klären Sie alles mit steuerlichen oder rechtlichen Folgen daher mit Ihrer Steuerberatung.
Der Wortlaut, den eine EU-Rechnung im Reverse-Charge-Verfahren tragen muss, sind die zwei Wörter „Reverse charge“, dazu beide USt-IdNr. und keine ausgewiesene Umsatzsteuer. Artikel 226 Nr. 11a der Mehrwertsteuerrichtlinie legt diesen Hinweis fest. Ein ausführlicherer Satz ist in Ordnung, wenn diese Wörter darin vorkommen, zum Beispiel: „Reverse charge: VAT to be accounted for by the customer under Article 196 of Directive 2006/112/EC.“ (Reverse-Charge: Die Umsatzsteuer ist vom Kunden nach Artikel 196 der Richtlinie 2006/112/EG anzumelden.)
Wir geben den Hinweis hier in der englischen Fassung der Richtlinie wieder. Jede EU-Sprache hat in der Richtlinie ihre eigene amtliche Entsprechung. Die deutsche lautet nach unserer Kenntnis „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“, wir haben den genauen Wortlaut aber nicht geprüft und nennen ihn deshalb nicht als verbindlich. Lesen Sie ihn in der deutschen Fassung der Richtlinie nach, bevor Sie ihn drucken.
Welchen Wortlaut schreiben Sie auf eine Reverse-Charge-Rechnung?
Der Wortlaut auf einer Reverse-Charge-Rechnung kann so kurz sein wie der Hinweis selbst. Artikel 226 Nr. 11a verlangt den Hinweis „Reverse charge“, wenn der Kunde die Umsatzsteuer schuldet, und die Rechnungsseite der Europäischen Kommission wiederholt ihn. Beides funktioniert für Dienstleistungen, die an ein Unternehmen in einem anderen EU-Land verkauft werden:
Reverse charge
Reverse charge: VAT to be accounted for by the customer under Article 196 of Directive 2006/112/EC. (Zu Deutsch: Reverse-Charge: Die Umsatzsteuer ist vom Kunden nach Artikel 196 der Richtlinie 2006/112/EG anzumelden.)
Der längere Text verdient seinen Platz. Er sagt der Buchhaltung des Kunden, was zu tun ist, und erspart Ihnen eine Rückfrage per E-Mail.
Ein Beispiel für eine Reverse-Charge-Rechnung
Hier ein erfundenes Beispiel mit Platzhalter-USt-IdNr. Ein Softwareberater in einem EU-Land stellt einem Unternehmen in einem anderen 30 Stunden zu 80 € in Rechnung.
Rechnung INV-2026-0108. Ausgestellt am 2. April 2026. Geleistet im März 2026.
Von: Quay Software Ltd, USt-IdNr. AA000000000.
An: Tern Logistics GmbH, USt-IdNr. BB000000000.
| Beschreibung | Menge | Einzelpreis | Netto | USt. |
|---|---|---|---|---|
| Softwareberatung, März 2026 | 30 Std. | 80,00 € | 2.400,00 € | Reverse charge |
| Zu zahlender Gesamtbetrag | 2.400,00 € | 0,00 € |
Reverse charge: VAT to be accounted for by the customer under Article 196 of Directive 2006/112/EC. (Zu Deutsch: Reverse-Charge: Die Umsatzsteuer ist vom Kunden nach Artikel 196 der Richtlinie 2006/112/EG anzumelden.)
Der Kunde zahlt 2.400 € und meldet die Umsatzsteuer zum Satz seines Landes an. Der Ratgeber zu Rechnungen an EU-Kunden zeigt diese Seite der Rechnung.
Welche Umsätze brauchen welchen Wortlaut?
Der richtige Wortlaut hängt von der Art des Umsatzes ab, und „Reverse charge“ ist nur für einige davon die richtige Angabe.
| Umsatz | Was die Rechnung sagt | Grundlage |
|---|---|---|
| Dienstleistungen an ein Unternehmen in einem anderen EU-Land | „Reverse charge“ | Artikel 44, 196 und 226 Nr. 11a |
| Waren an ein Unternehmen in einem anderen EU-Land | Ein Verweis auf die Steuerbefreiung, nicht „Reverse charge“ | Artikel 138 und 226 Nr. 11 |
| Inländisches Reverse-Charge-Verfahren, etwa bei Bauleistungen oder Schrott, wo Ihr Land eines anwendet | „Reverse charge“, dazu alles, was nationale Regeln ergänzen | Artikel 199 und 226 Nr. 11a |
| Mittleres Unternehmen in einem Dreiecksgeschäft mit Waren | „Reverse charge“ | Rechtssache C-247/21 |
| Dienstleistungen an ein Unternehmen außerhalb der EU | Kein fester EU-Wortlaut. Die Regeln Ihres Heimatlandes gelten | Artikel 44 und 219a |
| Britische Bauleistungen | Siehe den Abschnitt zum Vereinigten Königreich unten | VAT Act 1994, Section 55A |
Bei Waren verweist der Hinweis auf die Steuerbefreiung. Die Erläuterungen der Kommission akzeptieren das Wort „Exempt“ allein, ein Verweis ist aber klarer:
Exempt intra-Community supply of goods: Article 138(1), Directive 2006/112/EC. (Zu Deutsch: Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung: Artikel 138 Absatz 1, Richtlinie 2006/112/EG.)
Für Dienstleistungen an ein Unternehmen außerhalb der EU genügt ein schlichter Satz. Prüfen Sie ihn anhand der Hinweise Ihrer eigenen Steuerbehörde:
No EU VAT charged. Services supplied to a business established outside the EU (Article 44, Directive 2006/112/EC). (Zu Deutsch: Keine EU-Umsatzsteuer berechnet. Leistung an ein außerhalb der EU ansässiges Unternehmen, Artikel 44, Richtlinie 2006/112/EG.)
Wie unterscheidet sich der britische Reverse-Charge-Wortlaut?
Der britische Reverse-Charge-Wortlaut kommt meist beim inländischen Reverse-Charge-Verfahren für Bau- und Bauhandwerksleistungen vor. HMRCs technischer Leitfaden bittet den Leistenden, alles anzugeben, was eine Rechnung mit Umsatzsteuer üblicherweise zeigt, zu vermerken, dass das Reverse-Charge-Verfahren gilt und der Kunde die Umsatzsteuer anmelden muss, und anzugeben, wie viel Umsatzsteuer geschuldet wird, oder den Satz, wenn der Betrag nicht ausgewiesen werden kann. Die Umsatzsteuer wird nie zum berechneten Betrag addiert.
HMRC nennt diese Beispiele für Formulierungen, die die Anforderung erfüllen:
Es gilt Section 55A des VAT Act 1994
S55A VATA 94 applies
Der Kunde zahlt die Umsatzsteuer an HMRC
Hier ein erfundenes Beispiel. Ein Subunternehmer berechnet 1.000 £ für Arbeitsleistung zum Satz von 20 %. Der Auftragnehmer zahlt 1.000 £ und meldet die 200 £ selbst bei HMRC an, der Vermerk auf der Rechnung lautet also:
Reverse charge: customer to pay the VAT to HMRC. VAT to account for: £200.00 at 20%. (Zu Deutsch: Reverse-Charge: Der Kunde zahlt die Umsatzsteuer an HMRC. Anzumeldende Umsatzsteuer: 200,00 £ zu 20 %.)
Ein britisches Unternehmen, das Dienstleistungen an ein Unternehmen in der EU verkauft, befindet sich in einer anderen Lage. Notice 741A behandelt die meisten dieser Umsätze als außerhalb des Anwendungsbereichs der britischen Umsatzsteuer, und der Kunde meldet etwaige Steuer nach den Regeln seines eigenen Landes an.
Checkliste für die Reverse-Charge-Rechnung
Gehen Sie diese Checkliste für Reverse-Charge-Rechnungen durch, bevor Sie eine grenzüberschreitende EU-Dienstleistungsrechnung versenden.
- Der Kunde ist ein Unternehmen in einem anderen EU-Land, und die Leistung hat keine eigene Ortsregel, wie etwa Arbeiten an einem Gebäude.
- Die USt-IdNr. des Kunden ist in VIES gültig, und Sie haben das Ergebnis aufbewahrt.
- Ihre USt-IdNr. steht auf der Rechnung.
- Die USt-IdNr. des Kunden steht auf der Rechnung, mit ihrem Länderpräfix.
- Die Wörter „Reverse charge“ stehen auf der Rechnung.
- Es wurde keine Umsatzsteuer addiert, der Gesamtbetrag entspricht also dem Nettobetrag.
- Es ist eine vollständige Rechnung mit den üblichen Pflichtangaben einer Rechnung mit USt., keine Kleinbetragsrechnung, die Artikel 238 Absatz 3 ausschließt.
- Sie wird spätestens am 15. des Monats nach der Leistung ausgestellt (Artikel 222).
- Der Umsatz ist für Ihre Zusammenfassende Meldung (EC Sales List) und das richtige Feld Ihrer Umsatzsteuererklärung vorgemerkt.
Die Fehler, die Ärger machen
- „USt. 0 %“ ohne Hinweis. Eine Null allein liest sich wie ein steuerbefreiter oder Nullsatz-Umsatz und sagt nicht, wer die Steuer schuldet.
- Es später in Ordnung bringen wollen. In der Rechtssache C-247/21, Luxury Trust Automobil entschied der Gerichtshof, dass eine Rechnung über ein Dreiecksgeschäft, auf der die Wörter „Reverse charge“ fehlten, nicht nachträglich durch eine spätere Erklärung in Ordnung gebracht werden konnte. Dieser Fall betrifft Dreiecksgeschäfte, zeigt aber, wie viel Gewicht die beiden Wörter tragen können.
- Vorsorglich Umsatzsteuer berechnen. Wo Artikel 196 gilt, schuldet der Kunde die Umsatzsteuer. Wenn Sie Ihre eigene ausweisen, entsteht eine falsche Rechnung, die berichtigt werden muss.
- Der Hinweis auf jeder Rechnung. Eine Vorlage mit fester Zeile „Reverse charge“ setzt eine falsche Aussage auf Ihre Inlandsumsätze.
- Anwendung bei Privatkunden. Eine Privatperson kann die Umsatzsteuer nach diesem Verfahren nicht anmelden, sie zahlt daher Ihre Umsatzsteuer.
Reverse-Charge-Wortlaut auf einer ERPFlow-Rechnung
In ERPFlow kommt der Hinweis aus dem Steuersatz der Position. Legen Sie unter Einstellungen → Steuersätze einen Satz mit dem Typ Reverse-Charge zu 0 % an und wählen Sie ihn in den Rechnungspositionen, für die er gilt. Der Typ ist eine Bezeichnung, der eingegebene Prozentsatz sorgt also dafür, dass die Position keine Steuer trägt. Der Tarif Free fasst nur einen Steuersatz, daneben einen Regelsatz zu führen setzt Starter oder höher voraus.
- Was gedruckt wird: eine Zeile „Reverse Charge 0%“ in den Summen sowie Ihre USt-IdNr. und die USt-IdNr. aus dem Kundendatensatz. Die Bezeichnung folgt der Sprache der Rechnung, auf einem deutschen PDF steht also „Reverse-Charge“.
- Der längere Satz: Fügen Sie ihn in den Notizen hinzu, die auf dem PDF gedruckt werden.
- Steuerbefreite Waren: Verwenden Sie einen Satz vom Typ Steuerbefreit und tragen Sie den Verweis auf Artikel 138 in die Notizen ein.
- Falls Sie es vergessen haben: Eine ausgestellte Rechnung lässt sich nicht bearbeiten. Verwenden Sie Als storniert markieren, dann Duplizieren, und stellen Sie die korrigierte Kopie unter einer neuen Nummer aus.
ERPFlow entscheidet nicht, wann das Reverse-Charge-Verfahren gilt, hat keine VIES-Abfrage und füllt Ihre Zusammenfassende Meldung nicht aus. Bei E-Rechnungen gibt es eine weitere Einschränkung: Der Peppol-XML-Export legt die Kategorie allein anhand des Satzes fest, sodass eine 0-%-Position als Nullsatz (Kategorie Z) ohne Befreiungsgrund hinausgeht, auch wenn Sie Reverse-Charge gewählt haben. Ihre Notizen reisen in der Datei mit, aber Peppols Reverse-Charge-Kategorie wird nicht gesetzt. Sprechen Sie daher Ihren E-Rechnungs-Dienstleister an, wenn ein Kunde sie braucht.