最近更新于 2026年11月6日
以下为一般性信息，不构成税务或法律建议。具体规则因国家和个人情况而异，凡涉及税务或法律后果的内容，请向您的会计师确认。
WIP 报告列出每个未结项目，并把截至目前已完成工作的价值与截至目前的已开票金额作对比。差额为正，说明是已经赚到但尚未开票的工作；为负，说明您开票超前于工作进度。请每月审阅，因为未开票的工作就是您本可以收回的现金。
制造业里的 WIP 是另一个意思：生产到一半的货物，按成本估值。本指南讲的是服务业和项目型业务的版本。
WIP 报告显示什么？
WIP 报告逐个项目显示已完成工作的价值、已开票金额以及两者的差额，全部不含增值税。已开票的数字很简单。已完成工作的价值才是需要判断的地方，怎么衡量，取决于这个项目是如何定价的。
| 项目如何定价 | 截至目前已完成工作的价值 |
|---|---|
| 按小时，或按工时和材料 | 截至目前的工时和材料，按您预计开票的费率计算，减去您已知将要减记的部分 |
| 固定费用 | 费用 × 完成百分比，且不超过该费用 |
| 分阶段费用 | 已完成阶段的全额，加上当前阶段已完成的份额 |
| 建筑合同 | 通常为合同价格 ×（截至目前的成本 ÷ 估计总成本） |
请按您实际预计能开出的金额估值。如果已记录 140 小时，而客户最终只会接受 120 小时，多出的 20 小时就不是资产，而是您还没有做的减记。
怎样解读 WIP 报告？
解读 WIP 报告，应当先逐行看，再看合计，因为净额会掩盖大部分要紧的信息。下面是一个虚构的例子：一家小公司的月末情况，数字均不含增值税。
| 项目 | 依据 | 已完成工作的价值 | 截至目前已开票 | 未开票或（超前开票） |
|---|---|---|---|---|
| A | 固定费用 £40,000，完成 55% | £22,000 | £18,000 | £4,000 |
| B | 固定费用 £18,000，完成 90% | £16,200 | £18,000 | (£1,800) |
| C | 140 小时，每小时 £90 | £12,600 | £9,000 | £3,600 |
| D | 固定费用 £60,000，完成 20% | £12,000 | £15,000 | (£3,000) |
| E | 30 小时，每小时 £90 | £2,700 | £0 | £2,700 |
| 合计 | £65,500 | £60,000 | £5,500 |
£5,500 看起来不多。实际上，这是三个项目上共 £10,300 的未开票工作，被另外两个项目上超前开票的 £4,800 抵消后的结果。客户不同，问题不同，项目 D 超前开出的款项，并不能帮项目 E 把发票开出来。所以请把两个合计分开报告。
| 您看到的情况 | 通常意味着什么 | 怎么做 |
|---|---|---|
| 未开票，且项目现在就可以开票 | 没有人开具发票 | 本月就开，如项目 C 和 E |
| 未开票，在等某个里程碑 | 您的开票阶段间隔太久 | 检查下一个触发条件，下次重新考虑阶段设置 |
| 未开票且不断增加，客户不满意 | 可能收不回来 | 在它变得更旧之前，决定是否减记 |
| 超前开票，因为定金或前置阶段 | 如果已约定，属正常 | 不要当作利润，因为工作还没做 |
| 已全额开票，仍有工作要做，如项目 B | 您必须在没有更多可开票金额的情况下完工 | 检查剩余预算是否足够把工作做好 |
账龄和金额同样重要。请增加一列，写明每个项目最近一张发票的日期。上个月刚开过发票的项目，余额 £2,700 没有问题。而同样的余额，如果该项目自春天以来再没开过发票，通常意味着一个没有人愿意提的问题。
怎样用电子表格制作 WIP 报告？
用电子表格制作 WIP 报告，每个未结项目一行，每月在同一天更新。
- 列出未结项目。把已完成但还没有全部开票的项目也列进来，因为那是表上最容易收到的钱。
- 填写依据。按小时、固定费用或分阶段，并写明费用或费率。
- 填写截至月末的工时（按时间计费的项目），乘以您预计开票的费率。
- 填写完成百分比（固定费用项目）。请负责该项目的人根据已产出的成果来设定，不要参考已用工时。
- 填写截至目前已开票金额，不含增值税，包含定金。
- 计算差额，未开票和超前开票分别合计。
- 补上最近一张发票的日期，以及接下来要做什么的备注。
然后在开票之前使用它。发票已经开完才去看的 WIP 报告，只能告诉您漏掉了什么。
有一个数字能让每月的审阅更快。WIP 天数，是未开票工作除以平均每日开票额。按虚构的未开票 £10,300、全年开票额 £480,000 计算，就是 £10,300 ÷ (£480,000 ÷ 365) = 7.8 天。再加上您从应收账款账龄报告得到的应收账款周转天数，就得到律师事务所和会计师事务所所说的 lock-up，即工作转化为现金所需的时间。请关注自己的变化趋势，因为并不存在一个通用的正确数字。
承包商的 WIP 明细表有何不同？
承包商的 WIP 明细表通常按成本而不是按工时来衡量进度，在每份合同上，把截至目前的成本与估计总成本作对比。银行和担保公司经常要求查看。下面是一个虚构的例子：
| 合同价格 | $500,000 |
| 估计总成本 | $400,000 |
| 截至目前的成本 | $160,000 |
| 完成百分比（截至目前的成本 ÷ 估计总成本） | 40% |
| 截至目前已赚取（40% × 合同价格） | $200,000 |
| 截至目前已开票 | $230,000 |
| 超额开票 | $30,000 |
薄弱环节在于估计总成本。如果这个数字已经过时，百分比和后面的一切都是错的，所以这份明细表要和项目经理一起审阅。按 AIA 表格开票的建筑施工企业，可以把它与 G702 和 G703 的数字对照：申请表显示您已申报多少，明细表显示您已赚到多少。
WIP 要计入账目吗？
如果您按权责发生制报告，WIP 要计入账目，但管理报表与会计分录并不是一回事。每月的 WIP 表可以凭您的最佳判断；年末的数字则必须遵循您的会计准则。
例如，根据 IFRS 15，无条件获得付款的权利是应收账款，取决于时间以外因素的权利是合同资产，在工作完成之前收到的款项则是合同负债。小公司常常按其他有各自规则的准则报告，而收付实现制的公司在开票或收款之前可能什么都不记录。请问会计师适用哪一种，年末把您的 WIP 表交给他们。
从 ERPFlow 里取得 WIP 数据
ERPFlow 没有 WIP 报告、项目预算或按项目核算的成本。它目前没有计时器，也没有工时表。工时记录功能，包括把记录的工时转换为发票，将在后续推出。报告本身仍在电子表格里制作，而 ERPFlow 可以提供其中一部分数字：
- 截至目前已开票。把发票导出为 CSV，每行对应一个明细行，含金额、日期和状态。导出内容不含项目信息，所以请把您的项目编号填在发票的“参考编号”字段里，它是文件中的一列。
- 按客户。客户的分析标签页显示不含税的总营收和未收款，如果每个客户同一时间只有一个项目，这就够用了。
- 工时。项目中的卡片有一个“已用时间”字段，以小时和分钟录入。总数按项目和按客户累加，卡片导出则给出每张卡片的用时。
- 完成百分比。那是您自己的估计，ERPFlow 不会计算。
在 ERPFlow 中，支出不与项目或客户关联，所以像上面承包商那样基于成本的明细表，需要您自己的成本记录。