最近更新于 2026年11月6日
其他来源的规则和数据已于 2026年11月6日 核对。这些内容会变动，请在依据其操作前向原始来源确认。
以下为一般性信息，不构成税务或法律建议。具体规则因国家和个人情况而异，凡涉及税务或法律后果的内容，请向您的会计师确认。
发票上的质保金，是客户在工程达到约定节点之前，从每笔进度款中扣留的约定比例。每张发票都要显示已开票的工作量、扣留金额和应付净额，记录累计扣留的总额，并在合同释放这笔款项时为该总额开票。
什么是质保金？
质保金是您在建筑工程上已经赚到、但客户作为缺陷或未完工作的担保而扣留，并按合同日后支付的款项。美国合同称之为 retainage，英国合同称之为 retention，HMRC 的说明是：在确认工作完成得当之前，扣留合同价款的一部分。
它是延期支付，而不是降价，这决定了它在发票上怎么显示，也决定了您为什么必须去催收。
客户最多可以扣留多少质保金？
客户最多可以扣留多少质保金，首先取决于合同，其次取决于当地法律，法律可能设有上限。规则会变，下面只是举例，并非完整清单：
| 地区 | 适用规则，核对于 2026年11月 |
|---|---|
| 加利福尼亚州，私人工程 | 对 2026年1月1日起签订的合同设有 5% 的上限，但有例外，例如某些低层住宅项目，另有保函例外 |
| 纽约州，私人工程 | 对适用该州及时付款法的合同，为合同金额的 5% |
| 美国其他州 | 差别很大，公共工程往往另有规定。请查阅您所在州的法规和您的合同 |
| 英国 | 由合同约定。JCT 合同范本的默认值是 3%，双方可以约定其他比例，也可以不设 |
英国正朝着变化的方向走。2026年3月，政府表示提议禁止在建筑合同中扣减和扣留 retention，《商业支付法案》将实现这一点。我们核查时，该法案仍在议会审议中。一家律师事务所的解读是，禁令在 2030 年之前不会适用。如果要签订期限较长的合同，请核实它进展到了哪一步。
发票上怎么显示质保金？
发票上的质保金显示为从已开票工作量中扣减的一项，并同时写明应付净额和累计扣留总额。读发票的人应当能看出已赚到多少、现在支付多少、还欠多少。以下数字为虚构，发票底部可以这样写：
| 本期完成的工作 | $45,000.00 |
| 减：质保金 5%（合同第 5.2 条） | −$2,250.00 |
| 本张发票应付金额 | $42,750.00 |
| 截至目前扣留的质保金，含本张发票 | $3,750.00 |
如果合同要求使用 AIA 表格，质保金则体现在 G702 的第 5 行。AIA G702 和 G703 一文解释了其中的算法。阶段设置的一般方法，请参阅按进度开票。
怎样记录质保金的累计金额？
每份合同的质保金累计金额，只在一个地方记录，每开一张发票就更新一次。下面是一个虚构的例子：一家分包商承接 $120,000 的合同，质保金 5%，最后一次性全部释放。
| 发票 | 已开票工作量 | 质保金 | 应付净额 | 累计扣留 |
|---|---|---|---|---|
| 1 | $30,000 | $1,500 | $28,500 | $1,500 |
| 2 | $45,000 | $2,250 | $42,750 | $3,750 |
| 3 | $45,000 | $2,250 | $42,750 | $6,000 |
| 释放 | −$6,000 | $6,000 | $0 | |
| 合计 | $120,000 | $120,000 |
用两种方法核对。累计扣留应当等于质保金比例乘以截至目前的已开票工作量（$120,000 的 5% 是 $6,000）。已开票工作量应当等于所有应付净额之和。
最常见的算术失误，是按累计金额计算百分比，却在每张发票上又全额扣减一次。如果按截至目前的工作量计算，只应扣减自上次以来的增加部分。
怎样为释放的质保金开票？
待合同约定的条件满足后，为释放的质保金开具一张有自己编号的新发票。许多工程上，质保金不会自动支付，没人去要的释放款项可能长期无人付款。
条件写在您的合同里。在美国的工程中，它通常与实质性竣工或最终竣工挂钩，有时还要附带留置权放弃声明。依据 JCT 合同范本，前一半在项目竣工时释放，后一半在缺陷责任期之后释放，所以您要开两张发票。两个日期要在签约时就记下，而不是等完工以后。
依据合同 14-2026 第 5.2 条释放质保金，实质性竣工日期为 2026年6月30日。发票 INV-2026-0012、INV-2026-0019 和 INV-2026-0027 上扣留的质保金：$6,000.00。本张发票不包含新的工作量。
英国 retention 的增值税怎么处理？
英国对 retention 的增值税，一般在您为 retention 开具发票或收到款项时才到期，以先发生者为准。HMRC 的 VAT Notice 708 在第 23.1.2 段这样规定，第 2.1.1 段则说应使用与合同前期付款相同的增值税税率。所以您的期中发票对净额计征增值税，释放发票则对 retention 计征增值税。
还是上面那个虚构的例子，换成英镑，增值税 20%：
| 发票 | 工作量 | Retention | 开票净额 | 增值税 | 合计 |
|---|---|---|---|---|---|
| 期中发票 2 | £45,000 | £2,250 | £42,750 | £8,550 | £51,300 |
| 释放发票 | £6,000 | £1,200 | £7,200 |
有三点需要注意。如果一开始就按全额开具增值税发票，全额的增值税在那时到期。HMRC 对某些建筑供应有特殊规定，遇到不寻常的情况，请问您的会计师。如果适用国内反向征收，您根本不收取增值税，而由客户自行申报。
英国以外的情况，请咨询会计师。在欧盟，增值税指令第 66 条允许成员国就某些交易自行选择增值税何时开始应当缴纳，所以各地的时点并不相同。美国销售税的处理因州而异，此处不作讨论。
应该按全额开票，还是按净额开票？
大多数情况下按净额开票，并在释放之前以累计金额的方式记录质保金。两种做法对您的账目影响不同。
| 按净额开票 | 按全额开票，质保金暂不付款 | |
|---|---|---|
| 您的发票列表 | 只显示现在到期的款项 | 几个月里显示为部分付款的发票，然后变为逾期 |
| 英国增值税 | 按净额到期 | 开具时按全额到期 |
| 报表上的销售额 | 在释放开票之前较低 | 从一开始就是全额 |
| 累计金额 | 由您另行记录 | 体现为未付余额 |
会计师可能要求在期末调整 retention，使您的销售额反映已赚到的金额。WIP 报告会逐个项目显示这个数字。如果客户只是少付了发票上要求的金额，那是另一回事：那属于部分付款，余额仍然到期。
在 ERPFlow 中处理质保金
ERPFlow 没有质保金的行类型，也没有质保金累计余额，发票行也不能为负数，所以无法设扣减行。如果您每月都要对大型合同按阶段估价并扣留 retention，会觉得它功能单薄。对于偶尔涉及 retention 的小型建筑施工企业，可以这样做：
- 把净额作为一行开具。在一张普通发票上录入这样一行：“本期工作 $45,000.00，减质保金 5% $2,250.00。截至目前扣留的质保金 $3,750.00”，数量 1，单价 $42,750。该行的折扣字段可以算对数字，但对您仍然被欠着的钱，“折扣”是个不对的词。
- 累计金额记在电子表格里。ERPFlow 不会跨发票汇总。
- 记下释放日期。该项目看板上带截止日期的卡片，在日期临近时会变成琥珀色，再变成红色。系统不会发送任何通知，所以需要有人去看。
- 以新发票开具释放款。这是只有一行的普通发票，“订单编号”字段可以填合同编号。请在该行上设置税率。增值税如何处理、纳税时点是什么，ERPFlow 不会替您判断。
- 手动催收。付款需要手动记录，提醒只有在有人发送时才会发出。