อัปเดตล่าสุด 6 พฤศจิกายน 2569
ตรวจกฎเกณฑ์และตัวเลขจากแหล่งอื่นเมื่อ 6 พฤศจิกายน 2569 ข้อมูลเหล่านี้เปลี่ยนได้ ควรยืนยันกับแหล่งที่มาก่อนนำไปใช้
ข้อมูลทั่วไป ไม่ใช่คำแนะนำด้านภาษีหรือกฎหมาย กฎเกณฑ์ขึ้นอยู่กับประเทศและสถานการณ์ของคุณ เรื่องไหนที่มีผลทางภาษีหรือกฎหมาย ให้ปรึกษาผู้ทำบัญชี
การออกใบแจ้งหนี้ให้ธุรกิจในประเทศ EU อื่น ให้ตรวจเลข VAT ของลูกค้าใน VIES ไม่คิด VAT กับบริการส่วนใหญ่หรือสินค้าที่ออกจากประเทศคุณจริง พิมพ์เลข VAT ของทั้งสองฝ่าย และเพิ่มข้อความ “Reverse charge” สำหรับบริการ หรือข้ออ้างอิงการยกเว้นสำหรับสินค้า จากนั้นรายงานการขายนั้นใน EC Sales List
ลูกค้าที่เป็นบุคคลธรรมดาใช้กฎอีกแบบ และเป็นที่เดียวที่เกณฑ์ €10,000 เข้ามาเกี่ยวข้อง ทุกอย่างในที่นี้ถือว่าคุณจดทะเบียน VAT ในประเทศ EU ลูกค้าในสหราชอาณาจักรอยู่นอกกฎทั้งหมดนี้ เพราะสหราชอาณาจักรออกจากเขต VAT ของ EU แล้ว
reverse charge ในใบแจ้งหนี้ EU ทำงานอย่างไร?
reverse charge ในใบแจ้งหนี้ EU ย้าย VAT จากคุณไปที่ลูกค้า คุณไม่คิด VAT และลูกค้าแสดง VAT ในแบบของตนเองตามอัตราของประเทศเขา บริการส่วนใหญ่ระหว่างธุรกิจเสียภาษีที่ประเทศที่ลูกค้าตั้งอยู่ (มาตรา 44 ของ VAT Directive) และลูกค้าเป็นผู้รับผิดชอบภาษีเมื่อผู้ขายไม่ได้ตั้งอยู่ในประเทศนั้น (มาตรา 196)
นี่คือตัวอย่างที่สมมติขึ้น บริษัทที่ปรึกษาในเอสโตเนียเรียกเก็บ €5,000 จากบริษัทในเยอรมนีสำหรับการทบทวนกระบวนการทำงาน อัตรามาตรฐานของเยอรมนีคือ 19%
| ใบแจ้งหนี้ของที่ปรึกษา | แบบ VAT ของลูกค้าในเยอรมนี | |
|---|---|---|
| ยอดสุทธิ | €5,000 | €5,000 |
| VAT ที่ผู้ขายคิด | €0 | |
| VAT ที่ลูกค้าแสดงว่าต้องชำระ | €950 | |
| VAT ที่ลูกค้าหัก ถ้าหักได้เต็มจำนวน | −€950 | |
| VAT ที่นำส่งจริง | €0 | €0 |
ลูกค้าจ่าย €5,000 ธุรกิจที่หักไม่ได้เต็มจำนวน เช่น ธนาคารหรือบริษัทประกัน จะรับภาระบางส่วนของ €950 นั้น ซึ่งเป็นเหตุผลที่การขายถูกเก็บภาษีที่ประเทศของลูกค้า
บริการที่เกี่ยวกับที่ดิน การเข้าชมงาน การขนส่งผู้โดยสาร และร้านอาหารกับการจัดเลี้ยง มีกฎของตัวเองในมาตรา 47 ถึง 55 จึงไม่เป็นไปตามรูปแบบนี้โดยอัตโนมัติ สรุปของ Your Europeชี้ว่าเป็นข้อยกเว้น
ใบแจ้งหนี้ถึงธุรกิจใน EU ต้องแสดงอะไร?
ใบแจ้งหนี้ถึงธุรกิจใน EU ต้องเป็นใบกำกับภาษี VAT ฉบับเต็ม มีเลข VAT ของทั้งสองฝ่าย และมีข้อความบอกว่าทำไมจึงไม่คิด VAT ประเด็นด้านล่างมาจากมาตรา 226 ส่วนที่เหลือของใบแจ้งหนี้เป็นไปตามช่องมาตรฐานของใบกำกับภาษี VAT
| รายละเอียด | บริการ | สินค้า | กฎ |
|---|---|---|---|
| เลข VAT ของคุณ | ต้องมี | ต้องมี | มาตรา 226(3) |
| เลข VAT ของลูกค้า | ต้องมี | ต้องมี | มาตรา 226(4) |
| ข้อความที่ต้องระบุ | “Reverse charge” | ข้ออ้างอิงการยกเว้น | มาตรา 226(11a) และ (11) |
| ยอด VAT ที่เพิ่ม | ไม่มี | ไม่มี | |
| กำหนดเวลาออกใบแจ้งหนี้ | วันที่ 15 ของเดือนถัดไป | วันที่ 15 ของเดือนถัดไป | มาตรา 222 |
| ใช้ใบแจ้งหนี้แบบย่อได้ | ไม่ได้ | ไม่ได้ | มาตรา 238(3) |
งานที่เสร็จวันที่ 20 มีนาคมจึงต้องออกใบแจ้งหนี้ภายในวันที่ 15 เมษายน กฎการออกใบแจ้งหนี้ของประเทศคุณใช้กับทั้งสองกรณี (มาตรา 219a) และคู่มือข้อความ reverse chargeมีข้อความให้คัดลอกพร้อมเช็กลิสต์
ตรวจเลขของลูกค้าใน VIESก่อนส่งใบแจ้งหนี้ ตามมาตรา 18 ของ Implementing Regulation 282/2011 การยืนยันเลขพร้อมชื่อและที่อยู่ที่เกี่ยวข้องคือวิธีที่ทำให้คุณถือว่าลูกค้าเป็นธุรกิจได้
การขายสินค้าให้ธุรกิจใน EU ต่างจากบริการอย่างไร?
การขายสินค้าให้ธุรกิจใน EU เป็นการยกเว้น ไม่ใช่ reverse charge และการยกเว้นมีเงื่อนไขที่การขายบริการไม่มี มาตรา 138ต้องมีครบทุกข้อ
- สินค้าเดินทางไปยังประเทศ EU อื่นจริง
- ลูกค้าจดทะเบียน VAT ในประเทศ EU ที่ไม่ใช่ประเทศที่สินค้าออกเดินทาง และให้เลขนั้นกับคุณแล้ว
- EC Sales List ของคุณแสดงการขายนั้นถูกต้อง (มาตรา 138(1a))
- คุณพิสูจน์การขนส่งได้
หลักฐานคือจุดที่ผู้ขายมักพลาด มาตรา 45a ของ Implementing Regulation สันนิษฐานว่าสินค้าถูกเคลื่อนย้ายจริง ถ้าคุณมีหลักฐานสองชิ้นที่ไม่ขัดแย้งกันจากสองฝ่ายที่เป็นอิสระต่อกัน เช่น ใบ CMR ที่เซ็นแล้วจากผู้ขนส่งและกรมธรรม์ประกันของการขนส่ง ถ้าลูกค้ามารับสินค้าเอง คุณต้องมีคำแถลงเป็นลายลักษณ์อักษรจากลูกค้าภายในวันที่ 10 ของเดือนถัดไปด้วย ถ้าไม่มีหลักฐาน เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีอาจถือว่าเป็นการขายในประเทศและเรียกเก็บ VAT จากคุณ จึงควรตามเอกสารให้ครบตั้งแต่ตอนนั้น
แล้วลูกค้าที่เป็นบุคคลธรรมดาในประเทศ EU อื่นล่ะ?
ลูกค้าที่เป็นบุคคลธรรมดาในประเทศ EU อื่นไม่ใช้ reverse charge ไม่ว่ากรณีใด คุณคิด VAT และประเภทของการขายเป็นตัวกำหนดว่าเป็น VAT ของประเทศใด
| การขายให้บุคคลธรรมดา | VAT ที่ต้องคิด |
|---|---|
| บริการทั่วไป เช่น ให้คำปรึกษา ออกแบบ หรือซ่อม | อัตราของประเทศคุณเอง ไม่มีเกณฑ์ (มาตรา 45) |
| บริการดิจิทัลหรือสินค้าที่คุณจัดส่ง ไม่เกินเกณฑ์ | อัตราของประเทศคุณเอง |
| บริการดิจิทัลหรือสินค้าที่คุณจัดส่ง เกินเกณฑ์ | อัตราของประเทศลูกค้า |
เกณฑ์ทั่วทั้ง EU คือ €10,000 ไม่รวม VAT บริการดิจิทัลในที่นี้หมายถึงโทรคมนาคม การแพร่ภาพกระจายเสียง และบริการที่ส่งมอบทางอิเล็กทรอนิกส์ ตามสรุปเงื่อนไขของ Irish Revenue เกณฑ์นี้ใช้กับผู้ขายที่ตั้งอยู่ในประเทศ EU เพียงประเทศเดียว และดูทั้งปีปฏิทินปัจจุบันและปีก่อนหน้า
นี่คือตัวอย่างที่สมมติขึ้น ผู้ขายรายหนึ่งมียอดขายคอร์สออนไลน์ €6,500 และสินค้าที่ส่งให้ผู้ซื้อบุคคลธรรมดาทั่ว EU €4,000 ในปีนี้ รวมเป็น €10,500 การขายที่ทำให้ยอดข้าม €10,000 และทุกการขายหลังจากนั้นเสียภาษีที่ประเทศของลูกค้าแต่ละราย และปีปฏิทินถัดไปก็เริ่มต้นโดยอยู่เหนือเกณฑ์เช่นกัน เพราะนับปีก่อนหน้าด้วย
จากตรงนั้น One Stop Shop ให้คุณจดทะเบียนในประเทศ EU เพียงประเทศเดียวและแสดงการขายเหล่านั้นทั้งหมดที่นั่น แทนที่จะจดทะเบียนทุกประเทศ
ต้องรายงานการขายใน EU แยกต่างหากไหม?
การขายให้ธุรกิจใน EU ต้องลงในแบบสรุป ซึ่งมักเรียกว่า EC Sales List นอกเหนือจากแบบ VAT (มาตรา 262) ค่าเริ่มต้นคือรายเดือน ตามมาตรา 263 ประเทศอาจอนุญาตให้ยื่นรายไตรมาสสำหรับบริการ และสำหรับสินค้าไม่เกิน €50,000 ต่อไตรมาส ชื่อ แบบฟอร์ม และกำหนดเวลาที่แน่นอนขึ้นอยู่กับประเทศของคุณ
รายการแสดงเลข VAT ของลูกค้าแต่ละรายและมูลค่าที่คุณส่งมอบให้ และหน่วยงานภาษีแลกเปลี่ยนตัวเลขเหล่านั้นผ่าน VIES รายการที่ผิดหรือขาดไปสำหรับสินค้าอาจทำให้เสียสิทธิ์การยกเว้นเองตามมาตรา 138(1a) เว้นแต่คุณอธิบายความผิดพลาดต่อหน่วยงานภาษีได้ ใช้ตัวเลขเดียวกันในรายการและในแบบ VAT เพื่อให้สองฉบับกระทบยอดกันได้
กฎการออกใบแจ้งหนี้ข้ามพรมแดนของ EU จะเปลี่ยนไหม?
กฎการออกใบแจ้งหนี้ข้ามพรมแดนของ EU จะเปลี่ยนวันที่ 1 กรกฎาคม 2030 เมื่อการรายงานดิจิทัลที่อิงกับใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์เริ่มใช้กับการขายข้ามพรมแดนระหว่างธุรกิจ จนถึงตอนนั้นกฎข้างต้นยังใช้อยู่ แต่ละประเทศอาจบังคับใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์กับการขายในประเทศภายใต้เงื่อนไขบางอย่างอยู่แล้ว ส่วนนั้นจึงอาจมาถึงคุณเร็วกว่า
ออกใบแจ้งหนี้ให้ลูกค้า EU ใน ERPFlow
ใน ERPFlow คุณตั้งค่าครั้งเดียวแล้วเลือกเป็นรายบรรทัด ที่การตั้งค่า > อัตราภาษี สร้างอัตราประเภทการโอนภาระภาษีที่ 0% และอัตราประเภทยกเว้นที่ 0% ถ้าคุณขายสินค้า จากนั้นเลือกอัตราที่ถูกต้องในแต่ละบรรทัดของใบแจ้งหนี้ เพราะบรรทัดใหม่เริ่มด้วยอัตราเริ่มต้นของคุณ
- สิ่งที่พิมพ์ออกมา คือเลข VAT ของคุณและ VAT ID จากข้อมูลลูกค้า กับแถวเช่น “Reverse Charge 0%” ในยอดรวม เพิ่มข้ออ้างอิงการยกเว้นหรือประโยคที่ยาวกว่านั้นในบันทึก (Notes) ซึ่งพิมพ์ออกมาด้วย
- จำนวนอัตราตามแพ็กเกจ Free มีอัตราภาษีหนึ่งอัตรา อัตรามาตรฐานบวกอัตรา reverse charge จึงต้องใช้ Starter ขึ้นไป Starter มีสอง Growth สาม และ Business กับ Enterprise ไม่จำกัด
- สิ่งที่ระบบไม่ตัดสินใจให้ ไม่มีการตรวจสอบ VIES และไม่มีอัตราอัตโนมัติตามประเทศของลูกค้า
- สิ่งที่ระบบไม่ยื่นให้ ไม่มี EC Sales List แบบ VAT หรือแบบ One Stop Shop การส่งออก CSVให้ประเภทภาษีของแต่ละบรรทัดใบแจ้งหนี้และ VAT ID ของลูกค้าแต่ละราย สำหรับคนที่จัดทำแบบเหล่านั้น
ข้อจำกัดหนึ่งที่สำคัญถ้าคุณส่งใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ การส่งออก XML แบบ Peppol BIS Billing 3.0 กำหนดหมวดภาษีจากอัตราเท่านั้น ทุกบรรทัดที่ 0% จึงออกไปเป็นอัตราศูนย์ (หมวด Z) แม้คุณจะเลือกการโอนภาระภาษี หมวด reverse charge ของ Peppol คือ AE ยังต้องมีเหตุผลการยกเว้นซึ่งการส่งออกไม่ได้สร้างให้ ส่วน PDF ระบุ reverse charge ถูกต้อง ถ้าลูกค้าขอใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์แบบ reverse charge ให้คุยกับผู้ให้บริการใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ก่อนใช้ไฟล์นั้น ERPFlow ส่งออก XML และไม่ได้ส่งผ่านเครือข่าย Peppol เอง