ข้อความ reverse charge ในใบแจ้งหนี้ พร้อมตัวอย่างและเช็กลิสต์

ข้อความที่ใบแจ้งหนี้ reverse charge ของ EU ต้องมีคือคำสองคำว่า “Reverse charge” พร้อมเลข VAT ของทั้งสองฝ่าย และไม่บวก VAT เพิ่ม มาตรา 226(11a) ของ VAT Directive กำหนดข้อความนี้ ประโยคที่ยาวกว่าก็ใช้ได้ถ้ามีสองคำนั้นอยู่ เช่น “Reverse charge: VAT to be accounted for by the customer under Article 196 of Directive 2006/112/EC.”

ข้อความ reverse charge ในใบแจ้งหนี้เขียนอย่างไร?

ข้อความในใบแจ้งหนี้ reverse charge สั้นได้เท่ากับข้อความที่กฎหมายกำหนดเอง มาตรา 226(11a)กำหนดให้มีข้อความ “Reverse charge” เมื่อลูกค้าเป็นผู้รับผิดชอบ VAT และหน้ากฎการออกใบแจ้งหนี้ของคณะกรรมาธิการยุโรปก็ระบุซ้ำ ข้อใดข้อหนึ่งต่อไปนี้ใช้ได้กับบริการที่ขายให้ธุรกิจในประเทศ EU อื่น

Reverse charge

Reverse charge: VAT to be accounted for by the customer under Article 196 of Directive 2006/112/EC. (ความหมาย: ลูกค้าเป็นผู้แสดง VAT ตามมาตรา 196 ของ Directive 2006/112/EC)

ข้อความที่ยาวกว่าคุ้มกับพื้นที่ที่ใช้ เพราะบอกฝ่ายบัญชีของลูกค้าว่าต้องทำอะไร และช่วยให้คุณไม่ต้องตอบคำถามทางอีเมล

หมายเหตุ ภาษาไทยไม่ใช่ภาษาทางการของ EU จึงไม่มีถ้อยคำทางการเป็นภาษาไทยสำหรับข้อความนี้ ให้ใช้ข้อความภาษาอังกฤษ “Reverse charge” ตามที่แสดงข้างต้น และใช้คำว่าการโอนภาระภาษีเมื่ออธิบายกลไก

ตัวอย่างใบแจ้งหนี้ reverse charge

นี่คือตัวอย่างที่สมมติขึ้น โดยใช้เลข VAT แทนตัวอย่าง ที่ปรึกษาด้านซอฟต์แวร์ในประเทศ EU หนึ่งเรียกเก็บเงินจากบริษัทในอีกประเทศหนึ่งสำหรับ 30 ชั่วโมง ชั่วโมงละ €80

ใบแจ้งหนี้ INV-2026-0108 ออกวันที่ 2 เมษายน 2026 ส่งมอบในเดือนมีนาคม 2026

From: Quay Software Ltd, VAT number AA000000000.

To: Tern Logistics GmbH, VAT number BB000000000.

Reverse charge: VAT to be accounted for by the customer under Article 196 of Directive 2006/112/EC. (ความหมาย: ลูกค้าเป็นผู้แสดง VAT ตามมาตรา 196 ของ Directive 2006/112/EC)

ลูกค้าจ่าย €2,400 และแสดง VAT ตามอัตราของประเทศตนเอง คู่มือการออกใบแจ้งหนี้ให้ลูกค้า EUแสดงการคำนวณในฝั่งนั้น

การขายแบบไหนใช้ข้อความอะไร?

ข้อความที่ถูกต้องขึ้นอยู่กับประเภทการขาย และ “Reverse charge” เป็นป้ายที่ถูกต้องเฉพาะบางประเภทเท่านั้น

สำหรับสินค้า ข้อความอ้างถึงการยกเว้น หมายเหตุอธิบายของคณะกรรมาธิการยอมรับคำว่า “Exempt” คำเดียว แต่การอ้างอิงชัดเจนกว่า

Exempt intra-Community supply of goods: Article 138(1), Directive 2006/112/EC. (ความหมาย: การส่งมอบสินค้าภายในประชาคมที่ได้รับการยกเว้น ตามมาตรา 138(1))

สำหรับบริการให้ธุรกิจนอก EU ประโยคเรียบง่ายก็เพียงพอ ตรวจเทียบกับคำแนะนำของหน่วยงานภาษีของคุณเอง

No EU VAT charged. Services supplied to a business established outside the EU (Article 44, Directive 2006/112/EC). (ความหมาย: ไม่คิด VAT ของ EU เป็นบริการที่ส่งมอบให้ธุรกิจที่ตั้งอยู่นอก EU ตามมาตรา 44)

ข้อความ reverse charge ของสหราชอาณาจักรต่างกันอย่างไร?

ข้อความ reverse charge ของสหราชอาณาจักรส่วนใหญ่เกิดขึ้นกับ reverse charge ในประเทศสำหรับงานอาคารและก่อสร้าง คู่มือทางเทคนิคของ HMRCขอให้ผู้ส่งมอบแสดงทุกอย่างที่ใบกำกับภาษี VAT ปกติแสดง หมายเหตุว่า reverse charge ใช้อยู่และลูกค้าต้องแสดง VAT และระบุว่า VAT ที่ต้องชำระเท่าไร หรือระบุอัตราถ้าแสดงจำนวนไม่ได้ VAT ไม่ถูกบวกเข้ากับยอดที่เรียกเก็บเลย

HMRC ให้ตัวอย่างถ้อยคำที่ตรงตามข้อกำหนดดังนี้

VAT Act 1994 Section 55A applies (ความหมาย: ใช้มาตรา 55A ของ VAT Act 1994)

S55A VATA 94 applies

Customer to pay the VAT to HMRC (ความหมาย: ลูกค้าจ่าย VAT ให้ HMRC)

นี่คือตัวอย่างที่สมมติขึ้น ผู้รับเหมาช่วงเรียกเก็บค่าแรง £1,000 ที่อัตรา 20% ผู้รับเหมาจ่าย £1,000 และแสดง £200 ต่อ HMRC เอง หมายเหตุในใบแจ้งหนี้จึงเขียนว่า

Reverse charge: customer to pay the VAT to HMRC. VAT to account for: £200.00 at 20%. (ความหมาย: ลูกค้าจ่าย VAT ให้ HMRC VAT ที่ต้องแสดง £200.00 ที่ 20%)

ธุรกิจในสหราชอาณาจักรที่ขายบริการให้ธุรกิจใน EU อยู่ในสถานการณ์ต่างออกไป Notice 741A ถือว่าการขายเหล่านั้นส่วนใหญ่อยู่นอกขอบเขต VAT ของสหราชอาณาจักร และลูกค้าแสดงภาษีตามกฎของประเทศตนเอง

เช็กลิสต์ใบแจ้งหนี้ reverse charge

ตรวจเช็กลิสต์ใบแจ้งหนี้ reverse charge นี้ก่อนส่งใบแจ้งหนี้บริการข้ามพรมแดน EU

1. ลูกค้าเป็นธุรกิจในประเทศ EU อื่น และบริการนั้นไม่ใช่บริการที่มีกฎสถานที่ให้บริการของตัวเอง เช่น งานบนอาคาร
2. เลข VAT ของลูกค้าใช้ได้ใน VIES และคุณเก็บผลการตรวจไว้แล้ว
3. เลข VAT ของคุณอยู่ในใบแจ้งหนี้
4. เลข VAT ของลูกค้าอยู่ในใบแจ้งหนี้ พร้อมรหัสประเทศนำหน้า
5. มีคำว่า “Reverse charge” ในใบแจ้งหนี้
6. ไม่ได้บวก VAT เพิ่ม ยอดรวมจึงเท่ากับยอดสุทธิ
7. เป็นใบแจ้งหนี้ฉบับเต็มที่มีช่องมาตรฐานของใบกำกับภาษี VAT ไม่ใช่แบบย่อ ซึ่งมาตรา 238(3) ไม่อนุญาต
8. ออกไม่เกินวันที่ 15 ของเดือนถัดจากการส่งมอบ (มาตรา 222)
9. การขายถูกทำเครื่องหมายสำหรับ EC Sales List และช่องที่ถูกต้องของแบบ VAT

ความผิดพลาดที่ทำให้เกิดปัญหา

• “VAT 0%” โดยไม่มีข้อความ ศูนย์เฉยๆ อ่านเหมือนการขายแบบยกเว้นหรืออัตราศูนย์ และไม่บอกว่าใครเป็นผู้ต้องชำระภาษี
• ปล่อยไว้แก้ทีหลัง ในคดี C-247/21, Luxury Trust Automobil ศาลยุติธรรมแห่งสหภาพยุโรปตัดสินว่าใบแจ้งหนี้การขายสามฝ่ายที่ไม่มีคำว่า “Reverse charge” แก้ให้ถูกต้องภายหลังด้วยคำแถลงฉบับต่อมาไม่ได้ คดีนั้นเกี่ยวกับการขายสามฝ่าย แต่แสดงให้เห็นว่าคำสองคำนี้มีน้ำหนักมากเพียงใด
• คิด VAT ไว้ก่อนเพื่อความปลอดภัย เมื่อมาตรา 196 ใช้บังคับ ลูกค้าเป็นผู้ต้องชำระ VAT การบวก VAT ของคุณเข้าไปทำให้ใบแจ้งหนี้ผิดและต้องแก้ไข
• พิมพ์ข้อความนี้ในทุกใบแจ้งหนี้ แม่แบบที่มีบรรทัด “Reverse charge” ตายตัวทำให้การขายในประเทศของคุณมีข้อความเท็จ
• ใช้กับลูกค้าที่เป็นบุคคลธรรมดา บุคคลธรรมดาแสดง VAT ภายใต้กลไกนี้ไม่ได้ จึงต้องจ่าย VAT ของคุณ

ข้อความ reverse charge ในใบแจ้งหนี้ ERPFlow

ใน ERPFlow ข้อความมาจากอัตราภาษีของบรรทัด ที่การตั้งค่า > อัตราภาษี สร้างอัตราประเภทการโอนภาระภาษี (Reverse charge) ที่ 0% แล้วเลือกในบรรทัดของใบแจ้งหนี้ที่ใช้ ประเภทเป็นแค่ป้ายกำกับ เปอร์เซ็นต์ที่คุณกรอกคือสิ่งที่ทำให้บรรทัดนั้นไม่มีภาษี แพ็กเกจ Free มีอัตราภาษีหนึ่งอัตรา การเพิ่มอัตรานี้ไว้ข้างอัตรามาตรฐานจึงต้องใช้ Starter ขึ้นไป

• สิ่งที่พิมพ์ออกมา คือแถว “Reverse Charge 0%” ในยอดรวม กับเลข VAT ของคุณและ VAT ID จากข้อมูลลูกค้า ป้ายกำกับเปลี่ยนตามภาษาของใบแจ้งหนี้ PDF ภาษาเยอรมันจึงพิมพ์ “Reverse-Charge”
• ประโยคที่ยาวกว่า เพิ่มในบันทึก (Notes) ซึ่งพิมพ์บน PDF
• สินค้าที่ได้รับการยกเว้น ใช้อัตราประเภทยกเว้น และใส่ข้ออ้างอิงมาตรา 138 ในบันทึก
• ถ้าลืมใส่ แก้ใบแจ้งหนี้ที่ออกแล้วไม่ได้ ใช้ ทำเครื่องหมายว่ายกเลิก แล้ว ทำสำเนา และออกฉบับที่แก้ไขด้วยเลขที่ใหม่

ERPFlow ไม่ตัดสินใจว่า reverse charge ใช้เมื่อไร ไม่มีการตรวจสอบ VIES และไม่กรอก EC Sales List ให้ ยังมีข้อจำกัดอีกข้อสำหรับใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ การส่งออก XML แบบ Peppol กำหนดหมวดจากอัตราเท่านั้น บรรทัด 0% จึงออกไปเป็นอัตราศูนย์ (หมวด Z) โดยไม่มีเหตุผลการยกเว้น แม้คุณจะเลือกการโอนภาระภาษี บันทึกของคุณไปกับไฟล์ แต่หมวด reverse charge ของ Peppolไม่ถูกตั้งค่า จึงควรแจ้งผู้ให้บริการใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ของคุณถ้าลูกค้าต้องการ