Última actualización: 6 de noviembre de 2026
Normas y cifras de otras fuentes comprobadas el 6 de noviembre de 2026. Cambian, así que confírmalas en la fuente antes de apoyarte en ellas.
Información general, no asesoramiento fiscal ni jurídico. Las normas dependen de tu país y de tu situación, así que consulta con tu gestor cualquier cosa que tenga consecuencias fiscales o legales.
La redacción que debe llevar una factura de la UE con inversión del sujeto pasivo son las dos palabras «Reverse charge», con los dos NIF-IVA y sin IVA añadido. El artículo 226(11a) de la Directiva del IVA establece esa mención. Vale una frase más completa si aparecen esas palabras, por ejemplo: «Reverse charge: VAT to be accounted for by the customer under Article 196 of Directive 2006/112/EC.»
¿Qué redacción se pone en una factura con inversión del sujeto pasivo?
La redacción de una factura con inversión del sujeto pasivo puede ser tan corta como la propia mención. El artículo 226(11a) exige la mención «Reverse charge» cuando el cliente debe el IVA, y la página sobre facturación de la Comisión Europea la repite. Cualquiera de estas sirve para servicios vendidos a una empresa de otro país de la UE:
Reverse charge (inversión del sujeto pasivo)
Reverse charge: VAT to be accounted for by the customer under Article 196 of Directive 2006/112/EC. (Inversión del sujeto pasivo: el IVA debe ser liquidado por el cliente conforme al artículo 196 de la Directiva 2006/112/CE.)
La versión más larga merece el espacio que ocupa: explica al departamento de contabilidad del cliente qué tiene que hacer y te ahorra una consulta por correo.
Una advertencia sobre el idioma: la Directiva tiene una versión oficial en español de esta mención, pero no podemos confirmar aquí su texto literal, así que esta guía mantiene la expresión inglesa «Reverse charge» y añade al lado la expresión española habitual, «inversión del sujeto pasivo». Antes de fijar una redacción en español en tu plantilla, contrástala con tu asesor.
Un ejemplo de factura con inversión del sujeto pasivo
Este es un ejemplo inventado, con NIF-IVA ficticios. Un consultor de software de un país de la UE factura a una empresa de otro 30 horas a 80 €.
Factura INV-2026-0108. Emitida el 2 de abril de 2026. Prestación en marzo de 2026.
De: Quay Software Ltd, NIF-IVA AA000000000.
Para: Tern Logistics GmbH, NIF-IVA BB000000000.
| Descripción | Cant. | Precio unitario | Base | IVA |
|---|---|---|---|---|
| Consultoría de software, marzo de 2026 | 30 h | 80,00 € | 2.400,00 € | Reverse charge |
| Total a pagar | 2.400,00 € | 0,00 € |
Reverse charge: VAT to be accounted for by the customer under Article 196 of Directive 2006/112/EC. (Inversión del sujeto pasivo: el IVA debe ser liquidado por el cliente conforme al artículo 196 de la Directiva 2006/112/CE.)
El cliente paga 2.400 € y declara el IVA al tipo de su propio país. La guía para facturar a clientes de la UE muestra ese lado de la cuenta.
¿Qué ventas necesitan qué redacción?
La redacción correcta depende del tipo de venta, y «Reverse charge» es la etiqueta correcta solo para algunas.
| Venta | Qué dice la factura | Base |
|---|---|---|
| Servicios a una empresa de otro país de la UE | «Reverse charge» | Artículos 44, 196 y 226(11a) |
| Bienes a una empresa de otro país de la UE | Una referencia a la exención, no «Reverse charge» | Artículos 138 y 226(11) |
| Inversión del sujeto pasivo nacional, como construcción o chatarra, donde tu país la aplique | «Reverse charge», más lo que añadan las normas nacionales | Artículos 199 y 226(11a) |
| Empresa intermedia en una venta triangular de bienes | «Reverse charge» | Asunto C-247/21 |
| Servicios a una empresa de fuera de la UE | No hay redacción fija en la UE. Se aplican las normas de tu país | Artículos 44 y 219 bis |
| Servicios de construcción en el Reino Unido | Consulta la sección sobre el Reino Unido más abajo | VAT Act 1994, sección 55A |
En el caso de los bienes, la mención se refiere a la exención. Las notas explicativas de la Comisión aceptan la palabra «Exempt» sola, pero una referencia es más clara:
Exempt intra-Community supply of goods: Article 138(1), Directive 2006/112/EC. (Entrega intracomunitaria de bienes exenta: artículo 138(1), Directiva 2006/112/CE.)
Para servicios a una empresa de fuera de la UE, basta una frase sencilla. Contrástala con la guía de tu propia autoridad tributaria:
No EU VAT charged. Services supplied to a business established outside the EU (Article 44, Directive 2006/112/EC). (Sin IVA de la UE. Servicios prestados a una empresa establecida fuera de la UE, artículo 44 de la Directiva 2006/112/CE.)
¿En qué se diferencia la redacción de la inversión del sujeto pasivo en el Reino Unido?
La redacción de la inversión del sujeto pasivo en el Reino Unido aparece sobre todo en la inversión del sujeto pasivo nacional para servicios de edificación y construcción. La guía técnica de HMRC pide al proveedor que muestre todo lo que una factura con IVA muestra normalmente, que indique que se aplica la inversión del sujeto pasivo y que el cliente debe liquidar el IVA, y que señale cuánto IVA se debe, o el tipo si no puede mostrarse el importe. El IVA nunca se suma al importe facturado.
HMRC da estos ejemplos de redacción que cumple el requisito:
VAT Act 1994 Section 55A applies (Se aplica la sección 55A de la VAT Act 1994)
S55A VATA 94 applies
Customer to pay the VAT to HMRC (El cliente debe pagar el IVA a HMRC)
Este es un ejemplo inventado. Un subcontratista factura 1.000 £ de mano de obra al tipo del 20 %. El contratista paga 1.000 £ y liquida él mismo a HMRC las 200 £, de modo que la nota de la factura dice:
Reverse charge: customer to pay the VAT to HMRC. VAT to account for: £200.00 at 20%. (Inversión del sujeto pasivo: el cliente debe pagar el IVA a HMRC. IVA a liquidar: 200,00 £ al 20 %.)
Una empresa británica que vende servicios a una empresa de la UE está en una posición distinta. El Notice 741A trata la mayoría de esas ventas como fuera del ámbito del IVA británico, y el cliente liquida cualquier impuesto según las normas de su propio país.
Lista de comprobación de una factura con inversión del sujeto pasivo
Repasa esta lista de comprobación antes de enviar una factura transfronteriza de servicios en la UE.
- El cliente es una empresa de otro país de la UE y el servicio no es de los que tienen su propia regla de lugar de realización, como un trabajo sobre un edificio.
- El NIF-IVA del cliente es válido en VIES y has guardado el resultado.
- Tu NIF-IVA figura en la factura.
- El NIF-IVA del cliente figura en la factura, con su prefijo de país.
- Las palabras «Reverse charge» aparecen en la factura.
- No se ha añadido IVA, así que el total es igual a la base.
- Es una factura completa con los campos habituales de una factura con IVA, no una simplificada, que el artículo 238(3) excluye.
- Se emite como máximo el día 15 del mes siguiente a la operación (artículo 222).
- La venta está marcada para tu EC Sales List y para la casilla correcta de tu declaración de IVA.
Los errores que dan problemas
- «IVA 0 %» sin mención. Un cero a secas se lee igual que una venta exenta o a tasa cero, y no dice quién debe el impuesto.
- Dejarlo para corregirlo después. En el asunto C-247/21, Luxury Trust Automobil, el Tribunal de Justicia sostuvo que una factura de venta triangular sin las palabras «Reverse charge» no podía subsanarse después con una declaración posterior. Ese asunto trata de ventas triangulares, pero demuestra cuánto peso pueden tener las dos palabras.
- Cobrar IVA por si acaso. Donde se aplica el artículo 196, el IVA lo debe el cliente. Añadir el tuyo crea una factura errónea que hay que rectificar.
- La mención impresa en todas las facturas. Una plantilla con una línea fija «Reverse charge» pone una afirmación falsa en tus ventas nacionales.
- Usarla con clientes particulares. Un particular no puede liquidar el IVA con este mecanismo, así que paga tu IVA.
Redacción de la inversión del sujeto pasivo en una factura de ERPFlow
En ERPFlow, la mención sale del tipo impositivo de la línea. En Configuración > Tipos impositivos, crea un tipo del tipo Inversión del sujeto pasivo al 0 % y elígelo en las líneas de la factura a las que se aplique. El tipo es una etiqueta, así que el porcentaje que introduces es lo que hace que la línea no lleve impuesto. El plan Free admite un solo tipo impositivo, así que añadir este junto a un tipo general requiere Starter o superior.
- Qué se imprime: una fila «Inversión del sujeto pasivo 0 %» en los totales, y tu NIF-IVA y el identificador de IVA de la ficha del cliente. La etiqueta sigue el idioma de la factura, así que un PDF en alemán dice «Reverse-Charge».
- La frase más larga: añádela en Notas, que se imprimen en el PDF.
- Bienes exentos: usa un tipo del tipo Exento y pon la referencia al artículo 138 en Notas.
- Si se te olvidó: una factura emitida no se puede editar. Usa Marcar como anulada, luego Duplicar, y emite la copia corregida con un número nuevo.
ERPFlow no decide cuándo se aplica la inversión del sujeto pasivo, no tiene consulta a VIES y no rellena tu EC Sales List. Hay un límite más en las facturas electrónicas: la exportación XML Peppol fija la categoría solo a partir del tipo, así que una línea al 0 % sale como tasa cero (categoría Z) sin motivo de exención, incluso cuando elegiste Inversión del sujeto pasivo. Tus Notas viajan en el archivo, pero la categoría de inversión del sujeto pasivo de Peppol no se establece, así que plantéaselo a tu operador de facturas electrónicas si un cliente la necesita.