آخر تحديث: 6 نوفمبر 2026
روجعت القواعد والأرقام المأخوذة من مصادر أخرى بتاريخ 6 نوفمبر 2026. هذه الأمور تتغيّر، فتأكّد من المصدر قبل أن تعتمد عليها.
معلومات عامة وليست استشارة ضريبية أو قانونية. تختلف القواعد بحسب بلدك ووضعك، فراجع محاسبك في كل ما له أثر ضريبي أو قانوني.
الفوترة المرحلية تعني فوترة المشروع على أجزاء مع تقدم العمل، بدل فاتورة واحدة في النهاية. تتفق على المراحل والمبالغ قبل بدء العمل، وتفوتر كل مرحلة حين تُبلغ، وتعرض مجموعًا متجددًا، فيرى العميل دائمًا ما فُوتِر وما تبقى.
ما الفوترة المرحلية؟
الفوترة المرحلية طريقة لتحصيل ثمن مهمة طويلة على دفعات، كل دفعة مرتبطة بمرحلة بُلغت أو بعمل مقيس. وهي تقرّب دخول المال من موعد خروج تكاليفك، وتحدّ مما تخسره إن توقف العميل عن الدفع في منتصف الطريق.
هناك أربع طرق شائعة لإعدادها. وتختلف في ما يطلق كل فاتورة.
| الطريقة | ما يطلق كل فاتورة | المبلغ | تناسب |
|---|---|---|---|
| المعالم | انتهاء مرحلة مسمّاة | مبلغ ثابت أو نسبة تُحدَّد مسبقًا | أعمال بسعر ثابت بمراحل واضحة |
| نسبة الإنجاز | قياس دوري للتقدم | قيمة العقد × % الإنجاز، ناقص ما فُوتِر حتى الآن | عقود طويلة يتداخل فيها العمل |
| جدول القيم | طلب شهري مقابل قائمة مسعّرة بأعمال | % إنجاز كل بند، مجمَّعة | البناء التجاري |
| حسب الوقت | تاريخ، مثل نهاية الشهر | مبلغ متساوٍ، أو قيمة عمل تلك الفترة | عمل منتظم على مدى أشهر كثيرة |
الدفعة المقدّمة ليست فوترة مرحلية، وإن كانت تسبقها غالبًا كدفعة أولى. ويتناول دليل فاتورتي الدفعة المقدّمة والدفعة الأخيرة المهام التي لا تحتاج إلا إلى هاتين. أما المبلغ المحتجز فمختلف أيضًا: هو مال يحتفظ به العميل من كل دفعة مرحلية، ولـالمبلغ المحتجز في الفاتورة دليل خاص.
متى تستخدم الفوترة المرحلية؟
استخدم الفوترة المرحلية حين تطول المهمة أو تكلّف بما يجعلك تدفع الأجور والموردين أسابيع قبل أن ترى أي مال. وهذا اختبار بسيط: اجمع ما ستنفقه قبل انتهاء المهمة. إذا كان فقدان هذا المبلغ في دين معدوم واحد سيؤلمك، فافوتر على مراحل.
في بعض الأماكن يقول القانون شيئًا عن دفعات المراحل إضافة إلى العقد.
- إنجلترا وويلز واسكتلندا: تمنح المادة 109 من Housing Grants, Construction and Regeneration Act 1996 طرفًا في عقد بناء الحق في دفعات على أقساط أو مراحل أو دورية، ما لم يكن العمل محدَّدًا أو مقدَّرًا بأن تقل مدته عن 45 يومًا. وتُستثنى العقود مع ساكني المساكن.
- الاتحاد الأوروبي: تترك المادة 5 من توجيه التأخر في السداد للشركات حرية الاتفاق على جداول أقساط، مع مراعاة القانون الوطني. وإذا تأخر قسط واحد، تُحسب الفائدة والتعويض على المبلغ المتأخر وحده.
وفي معظم الأعمال خارج هذه القواعد، لا يمنحك الحق إلا عقدك، فاكتب المراحل.
كيف تُعِدّ الفوترة المرحلية خطوة بخطوة
- ضع المراحل في عرض السعر. لكل مرحلة اسم ومبلغ أو نسبة، ويقبلها العميل مع السعر. المراحل التي تُختلق لاحقًا إعادة تفاوض.
- عرّف كل مرحلة بشيء يراه الطرفان. «انتهاء التمديدات الثانية وفحصها» يصلح. «في منتصف الطريق» لا يصلح.
- قل من يؤكد المرحلة وكيف. يكفي بريد من العميل أو ملاحظة موقع موقّعة، ما دمتما اتفقتما على أيهما.
- قارن المراحل بتكاليفك. ضع المبلغ التراكمي لكل مرحلة مقابل ما تتوقع أن تكون أنفقته حينها. إذا كنت خاسرًا من جيبك حتى الفاتورة الأخيرة، فالمراحل لا تؤدي وظيفتها.
- اترك شيئًا للدفع عند الإنجاز. يريد العميل مبلغًا محتجزًا إلى أن تنتهي المهمة، وهذا طلب عادل. توقع اعتراضًا إن لم يبق إلا القليل.
- افوتر في أسبوع بلوغ المرحلة، بحسب شروط الدفع المتفق عليها. الفاتورة المتأخرة تُرجع الميزة النقدية التي تفاوضت عليها.
- اعرض المجموع المتجدد في كل فاتورة، وأعطِ أي تغيير في المهمة بندًا خاصًا به.
- سوِّ في الفاتورة الأخيرة. يجب أن تساوي الفواتير معًا العقد زائد التعديلات المتفق عليها.
مثال محسوب: أربع فواتير وتعديل واحد
هذا مثال مختلَق. شركة تجهيزات داخلية تتفق على عقد بقيمة €48,000 زائد ضريبة قيمة مضافة 20%، يُفوتَر 20% عند التوقيع و30% عند التمديدات الأولى و30% عند التمديدات الثانية و20% عند الإنجاز. أثناء المهمة يوافق العميل بالبريد على تعديل بقيمة €3,200، وتفوتره الشركة مع المرحلة الثالثة.
| الفاتورة | ما تفوتره | الصافي | الضريبة (20%) | الإجمالي | المفوتر حتى الآن (صافي) |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | التوقيع، 20% | €9,600 | €1,920 | €11,520 | €9,600 |
| 2 | التمديدات الأولى، 30% | €14,400 | €2,880 | €17,280 | €24,000 |
| 3 | التمديدات الثانية، 30%، زائد تعديل €3,200 | €17,600 | €3,520 | €21,120 | €41,600 |
| 4 | الإنجاز، 20% | €9,600 | €1,920 | €11,520 | €51,200 |
| معًا | €51,200 | €10,240 | €61,440 |
تبقى النسب محسوبة على الـ €48,000 الأصلية، فتظل مجموعها 100%. ويُفوتَر التعديل مرة واحدة، كاملًا، في بند خاص به. وإذا أعدت حساب النسب على المجموع الجديد، فستفوتر التعديل مرتين أو ستقضي عصرًا في شرح لماذا لم تفعل.
راجع الصف الأخير في كل مرة. €48,000 زائد €3,200 يساوي €51,200، وكذلك عمود الصافي.
ضع مجموعًا متجددًا قصيرًا في كل فاتورة. يمكن أن تحمل الفاتورة 3 هذا:
دفعة المرحلة 3 من 4: انتهاء التمديدات الثانية، عرض السعر QUO-2026-0042. العقد الأصلي €48,000، التعديل المتفق عليه €3,200، العقد المعدَّل €51,200. المفوتر قبل هذه الفاتورة €24,000. هذه الفاتورة €17,600. المتبقي للفوترة €9,600. جميع الأرقام غير شاملة ضريبة القيمة المضافة.
تجيب هذه الملاحظة عن أول سؤال يطرحه فريق حسابات العميل، وعليه أن يطابق فاتورتك بعقد لم يكتبه.
كيف تفوتر بنسبة الإنجاز؟
تحسب الفوترة بنسبة الإنجاز كل فاتورة بضرب قيمة العقد في حصة العمل المنجز، ثم طرح كل ما فُوتِر سابقًا.
هذه الفاتورة = (العقد المعدَّل × % الإنجاز) − المفوتر حتى الآن
خذ العقد نفسه وافترض أنك قست المهمة عند إنجاز 70% بعد فاتورتين. €51,200 × 70% يساوي €35,840. اطرح €24,000 المفوترة سابقًا فتكون هذه الفاتورة €11,840 صافيًا، أو €14,208 مع ضريبة قيمة مضافة 20%.
اطرح دائمًا المفوتر حتى الآن ولا تفوتر زيادة الشهر. بهذه الطريقة يصحّح التقدير السخي في الشهر الماضي نفسه هذا الشهر، ولا ينحرف المجموع عن العقد.
اتفق على طريقة قياس التقدم قبل الفاتورة الأولى: كميات مركّبة، أو تكلفة متكبَّدة، أو تقييم مفتش. وكثيرًا ما تُضفي الأعمال التجارية الأمريكية طابعًا رسميًا على ذلك في جدول القيم، ويشرحه دليل AIA G702 وG703. أما العمل الذي أنجزته ولم تفوتره بعد فهو ما يتتبعه تقرير العمل قيد التنفيذ.
كيف تعمل ضريبة القيمة المضافة في الفواتير المرحلية؟
تُحتسب ضريبة القيمة المضافة في الفاتورة المرحلية عادةً على مبلغ تلك الفاتورة نفسه، لا على العقد كله في البداية. الجزء الذي يختلف بين البلدان هو موعد استحقاق الضريبة.
- الاتحاد الأوروبي: تعامل المادة 64 من توجيه ضريبة القيمة المضافة التوريد الذي ينشئ دفعات متتالية أو كشوف حساب متتالية على أنه مكتمل في نهاية الفترات التي تتعلق بها. والدفعة المستلمة قبل إنجاز العمل تجعل الضريبة واجبة الاستحقاق عند الاستلام، على المبلغ المستلم (المادة 65). ويجوز للدول الأعضاء أن تربط التاريخ بالفاتورة أو الدفعة بدلًا من ذلك (المادة 66).
- المملكة المتحدة: في عقود البناء ذات الدفعات الدورية، يكون موعد استحقاق الضريبة هو الأسبق من استلام الدفعة أو إصدار فاتورة ضريبية (VAT Notice 708، الفقرة 23.1.3).
والنتيجة العملية أنه حيث تحدد الفاتورة الصادرة التاريخ، قد تدين بضريبة مرحلة قبل أن يدفع العميل ثمنها. إذا كانت السيولة ضيقة، فاسأل محاسبك هل يُسمح في بلدك بطلب دفعة ليس فاتورة ضريبية، على أن تتبعه الفاتورة الضريبية عند الدفع.
وقد يوزّع تغيّر المعدل في منتصف الطريق عقدًا واحدًا على معدلَي ضريبة، لأن لكل مرحلة تاريخها.
ما الذي يسوء في الفوترة المرحلية؟
تسوء الفوترة المرحلية عادةً في الأوراق لا في العمل.
- فوترة مرحلة لم تنتهِ. فاتورة واحدة متنازع عليها قد تعطّل كل ما بعدها.
- دمج التعديل في مبلغ المرحلة التالية. يرى العميل مرحلة لا تطابق العقد فيوقف الدفع.
- غياب المجموع المتجدد. على فريق حسابات العميل أن يعيد بناء التاريخ، وهذا يستغرق أطول من شروط دفعك.
- فاتورة أخيرة تعيد ذكر العقد. افوتر ما تبقى. وإذا احتجت إلى عرض العقد كاملًا فاعرضه في المجموع المتجدد.
- اعتبار المفوتر محصَّلًا. يُظهر المجموع المتجدد ما فوترته. أما ما دُفع فعلًا فيحتاج إلى تتبع مرحلة بمرحلة.
- الاستمرار بعد مرحلة لم تُدفع. كل مرحلة إضافية تزيد ما أنت معرَّض لخسارته، فأثِر الأمر في الأسبوع الذي تتأخر فيه.
فوترة مشروع على مراحل في ERPFlow
ليس في ERPFlow وحدة للفوترة المرحلية. لا يحسب نسبة الإنجاز، ولا يحتفظ بجدول قيم، ولا ينتج تقييمات، ولا يعالج الاحتجاز. المهمة في ERPFlow عرض سعر زائد الفواتير التي تصدرها عليه، وهذا يغطي الفوترة على المعالم في الأعمال بسعر ثابت. العقود ذات التقييمات المرحلية ستجد هذا ضيقًا، وصفحة شركات البناء تقول ذلك أيضًا.
- افوتر كل مرحلة من عرض السعر. افتح عرض السعر واختر تحويل إلى فاتورة مرة لكل مرحلة. كل تحويل ينشئ مسوّدة جديدة لعرض السعر كله، فتعدّلها إلى حصة تلك المرحلة قبل إصدار الفاتورة. يبقى عرض السعر كما قُبل، وتظهر كل فاتورة تحت المستندات المرتبطة.
- احتفظ بالمجموع المتجدد بنفسك. تسرد المستندات المرتبطة الفواتير لكنها لا تحسب ما تبقى للفوترة. اكتب المجموع المتجدد في الملاحظات في الفاتورة، وهي تُطبع في ملف PDF.
- لا تبحث عن بند سالب. يرفض ERPFlow السعر أو الكمية السالبة، فلا يمكن وضع صف «ناقص المفوتر حتى الآن» في جدول البنود. افوتر مبلغ المرحلة كبند عادي واذكر الخصم في الملاحظات.
- إذا نفّذت قبل أن تفوتر، فحوّل عرض السعر إلى طلب وافوتر منه. وكل فاتورة من طلب تبدأ كذلك من الطلب كاملًا. الطلبات ليست في الخطة المجانية.
- أدِر المهمة على لوحة. يمكن لـمشروع مرتبط بالعميل أن يرتبط أيضًا بعرض السعر وفواتيره. ولا يحمل ميزانيات ولا تكاليف مهام.
تُدخَل الدفعات يدويًا، بأي عدد لكل فاتورة، وتظهر مدفوعة جزئيًا من تلقاء نفسها. ولا يُرسَل تذكير بمرحلة متأخرة إلا حين تختار إرساله.