آخر تحديث: 6 نوفمبر 2026
روجعت القواعد والأرقام المأخوذة من مصادر أخرى بتاريخ 6 نوفمبر 2026. هذه الأمور تتغيّر، فتأكّد من المصدر قبل أن تعتمد عليها.
معلومات عامة وليست استشارة ضريبية أو قانونية. تختلف القواعد بحسب بلدك ووضعك، فراجع محاسبك في كل ما له أثر ضريبي أو قانوني.
المبلغ المحتجز في الفاتورة هو النسبة المتفق عليها التي يحجبها العميل من كل دفعة مرحلية حتى يبلغ العمل نقطة محددة. أظهر في كل فاتورة العمل المفوتر والخصم والصافي المستحق، واحتفظ بإجمالي جارٍ لما هو محتجز، وفوتر هذا الإجمالي حين يفرج عنه العقد.
ما هو المبلغ المحتجز؟
المبلغ المحتجز (retainage) هو مال كسبته في عمل إنشائي ويحبسه العميل ضمانًا ضد العيوب أو الأعمال غير المنجزة، ويدفعه لاحقًا بموجب العقد. تسميه العقود الأمريكية retainage وتسميه العقود البريطانية retention، ويصفه HMRC بأنه حجب نسبة من سعر العقد ريثما يُتأكد أن العمل أُنجز على الوجه الصحيح.
هو دفعة مؤجلة وليس تخفيضًا للسعر، وهذا ما يحدد كيف تُظهره في الفاتورة ولماذا عليك ملاحقته.
كم يستطيع العميل أن يحتجز؟
يتوقف مقدار ما يستطيع العميل احتجازه على العقد أولًا ثم على القانون المحلي الذي قد يضع له سقفًا. تتغير القواعد، وما يلي أمثلة وليس قائمة كاملة:
| أين | ما ينطبق، بحسب التحقق في نوفمبر 2026 |
|---|---|
| كاليفورنيا، الأعمال الخاصة | سقف 5% على العقود الموقعة من 1 يناير 2026، مع استثناءات مثل بعض المشاريع السكنية المنخفضة الارتفاع واستثناء الكفالة |
| نيويورك، الأعمال الخاصة | 5% من مبلغ العقد على العقود التي يشملها قانون الدفع الفوري في الولاية |
| ولايات أمريكية أخرى | تتفاوت تفاوتًا واسعًا، وكثيرًا ما تكون للأعمال العامة قواعد منفصلة. راجع قانون ولايتك وعقدك |
| المملكة المتحدة | يحددها العقد. في نماذج JCT الافتراضي 3%، ويستطيع الطرفان الاتفاق على رقم آخر أو على عدم الاحتجاز |
والمملكة المتحدة متجهة إلى التغيير. في مارس 2026 قالت الحكومة إنها تقترح حظر خصم الاحتجاز وحجبه في عقود البناء، وسينفّذ ذلك مشروع قانون المدفوعات التجارية. وعندما تحققنا كان المشروع ما يزال يمر عبر البرلمان. وقراءة إحدى شركات المحاماة أن الحظر لن يسري قبل 2030. تحقق إلى أين وصل إن كنت توقّع عقدًا طويلًا.
كيف تُظهر المبلغ المحتجز في الفاتورة؟
أظهر المبلغ المحتجز في الفاتورة كخصم من العمل المفوتر، مع ذكر الصافي المستحق والإجمالي الجاري المحتجز كليهما. ينبغي أن يرى من يقرأها ما كُسب وما يُدفع الآن وما يبقى مستحقًا. وبأرقام مختلقة، يمكن أن يقرأ أسفل الفاتورة هكذا:
| العمل المنجز في هذه الفترة | $45,000.00 |
| ناقصًا المبلغ المحتجز بنسبة 5% (بند العقد 5.2) | −$2,250.00 |
| المبلغ المستحق في هذه الفاتورة | $42,750.00 |
| المبلغ المحتجز حتى تاريخه، شاملًا هذه الفاتورة | $3,750.00 |
إذا كان العقد يتطلب نماذج AIA، فيمر المبلغ المحتجز عبر السطر 5 من G702 بدلًا من ذلك. يشرح دليل AIA G702 وG703 الحساب. ولإعداد المراحل عمومًا راجع الفوترة المرحلية.
كيف تحتفظ بالإجمالي الجاري؟
احتفظ بالإجمالي الجاري للمبلغ المحتجز في مكان واحد لكل عقد، وحدّثه مع كل فاتورة. إليك مثالًا مختلقًا: مقاول من الباطن في عقد قيمته $120,000 ومبلغ محتجز 5%، يُفرج عنه كاملًا في النهاية.
| الفاتورة | العمل المفوتر | المبلغ المحتجز | الصافي المستحق | المحتجز حتى تاريخه |
|---|---|---|---|---|
| 1 | $30,000 | $1,500 | $28,500 | $1,500 |
| 2 | $45,000 | $2,250 | $42,750 | $3,750 |
| 3 | $45,000 | $2,250 | $42,750 | $6,000 |
| الإفراج | −$6,000 | $6,000 | $0 | |
| الإجمالي | $120,000 | $120,000 |
تحقق بطريقتين. ينبغي أن يساوي المحتجز حتى تاريخه النسبة مضروبة في العمل المفوتر حتى تاريخه (5% من $120,000 تساوي $6,000). وينبغي أن يساوي العمل المفوتر مجموع كل الصافيات.
أشيع زلة حسابية أن تؤخذ النسبة على الرقم التراكمي ويُخصم مرة أخرى كاملًا في كل فاتورة. وإذا حسبت على العمل حتى تاريخه، فاخصم الزيادة فقط منذ المرة السابقة.
كيف تفوتر الإفراج عن المبلغ المحتجز؟
فوتر الإفراج عن المبلغ المحتجز بفاتورة جديدة برقمها الخاص، متى تحقق شرط العقد. لا يُدفع تلقائيًا في كثير من الأعمال، وقد يبقى إفراج لا يطلبه أحد غير مدفوع زمنًا طويلًا.
الشرط في عقدك. وفي الأعمال الأمريكية يرتبط عادةً بالإنجاز الجوهري أو النهائي، وأحيانًا مع إقرارات تنازل عن حق الرهن. وبموجب نماذج JCT، يأتي النصف الأول عند إنجاز المشروع والنصف الثاني بعد فترة المسؤولية عن العيوب، فتصدر فاتورتين. دوّن التاريخين عند التوقيع، وليس عند الانتهاء.
الإفراج عن المبلغ المحتجز بموجب البند 5.2 من العقد 14-2026، بعد الإنجاز الجوهري في 30 يونيو 2026. المبلغ المحتجز في الفواتير INV-2026-0012 وINV-2026-0019 وINV-2026-0027: $6,000.00. لا يُفوتَر عمل جديد في هذه الفاتورة.
كيف تعمل ضريبة القيمة المضافة على الاحتجاز في المملكة المتحدة؟
ضريبة القيمة المضافة البريطانية على الاحتجاز تستحق عمومًا حين تفوتر الاحتجاز أو تتسلمه فقط، أيهما أسبق. تنص على ذلك الإشعارة VAT Notice 708 الصادرة عن HMRC في الفقرة 23.1.2، وتقول الفقرة 2.1.1 أن تستخدم معدل الضريبة نفسه الذي طُبّق على الدفعات السابقة في العقد. فتحتسب فاتورتك المرحلية الضريبة على الصافي، وتحتسب فاتورة الإفراج الضريبة على الاحتجاز.
إليك المثال المختلق نفسه بالجنيه وضريبة قيمة مضافة 20%:
| الفاتورة | العمل | الاحتجاز | الصافي المفوتر | الضريبة | الإجمالي |
|---|---|---|---|---|---|
| الفاتورة المرحلية 2 | £45,000 | £2,250 | £42,750 | £8,550 | £51,300 |
| فاتورة الإفراج | £6,000 | £1,200 | £7,200 |
ثلاث ملاحظات تنطبق. إذا أصدرت فاتورة ضريبية بالقيمة الكاملة مقدمًا، استحقت الضريبة على القيمة الكاملة عند تلك النقطة. ولدى HMRC قواعد خاصة لبعض توريدات البناء، فاسأل محاسبك عن أي شيء غير معتاد. وحيث ينطبق التكليف العكسي المحلي فلا تحتسب الضريبة إطلاقًا ويحاسب عليها عميلك.
خارج المملكة المتحدة، اسأل محاسبك. وفي الاتحاد الأوروبي تتيح المادة 66 من توجيه ضريبة القيمة المضافة للدول الأعضاء اختيار متى تصبح الضريبة مستحقة في معاملات معينة، فالتوقيت ليس واحدًا في كل مكان. ومعالجة ضريبة المبيعات الأمريكية تختلف من ولاية إلى أخرى ولا نتناولها هنا.
هل تفوتر المبلغ الكامل أم الصافي؟
فوتر الصافي في أغلب الحالات، وأبقِ المبلغ المحتجز في إجمالي جارٍ حتى الإفراج. يتصرف النهجان بشكل مختلف في دفاترك.
| فوتر الصافي | فوتر المبلغ الكامل، وأبقِ المحتجز غير مدفوع | |
|---|---|---|
| قائمة فواتيرك | تُظهر ما هو مستحق الآن فقط | تُظهر فاتورة مدفوعة جزئيًا لأشهر، ثم متأخرة |
| ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة | مستحقة على الصافي | مستحقة على المبلغ الكامل عند الإصدار |
| المبيعات في تقاريرك | أقل حتى تُفوتَر فاتورة الإفراج | القيمة الكاملة من البداية |
| الإجمالي الجاري | تحتفظ به أنت منفصلًا | ظاهر كرصيد غير مدفوع |
قد يريد محاسبك تسوية الاحتجاز في نهاية الفترة لتعكس مبيعاتك ما كُسب. ويعرض تقرير العمل قيد التنفيذ هذا الرقم عملًا بعمل. أما إذا دفع العميل ببساطة أقل مما تطلبه الفاتورة، فهذا شيء آخر: إنه دفعة جزئية، ويبقى الرصيد مستحقًا.
التعامل مع المبلغ المحتجز في ERPFlow
ليس في ERPFlow نوع سطر للمبلغ المحتجز ولا رصيد جارٍ له، ولا يمكن أن تكون سطور الفاتورة سالبة، فلا يمكن إضافة سطر خصم. وإذا كنت تعدّ كشوف تقييم مرحلية مع احتجاز في عقود كبيرة كل شهر فسيبدو الأمر ضعيفًا. أما لـشركة بناء صغيرة مع احتجاز عرضي فيصلح ما يلي:
- فوتر الصافي في سطر واحد. في فاتورة عادية، أدخل سطرًا مثل «عمل هذه الفترة $45,000.00، ناقصًا 5% مبلغًا محتجزًا $2,250.00. المحتجز حتى تاريخه $3,750.00»، بكمية 1 وسعر $42,750. سيعطي حقل الخصم في السطر الحساب الصحيح، لكن «خصم» كلمة خاطئة لمال ما زال مستحقًا لك.
- احتفظ بالإجمالي الجاري في جدول بيانات. لن يجمعه ERPFlow عبر الفواتير.
- دوّن تاريخ الإفراج. بطاقة في لوحة مشروع العمل ذات موعد نهائي تتحول إلى الكهرماني ثم الأحمر كلما اقترب التاريخ. لا يُرسل شيء، فيلزم أن ينظر أحد.
- أصدر الإفراج كفاتورة جديدة. هي فاتورة عادية بسطر واحد، ويمكن أن يحمل حقل رقم الطلب مرجع العقد. اضبط معدل الضريبة على السطر. لا يقرر ERPFlow عنك معالجة الضريبة ولا نقطة استحقاقها.
- لاحق السداد يدويًا. تُسجَّل الدفعات يدويًا، ولا تُرسل التذكيرات إلا حين يرسلها أحد.