آخر تحديث: 6 نوفمبر 2026
معلومات عامة وليست استشارة ضريبية أو قانونية. تختلف القواعد بحسب بلدك ووضعك، فراجع محاسبك في كل ما له أثر ضريبي أو قانوني.
لإصدار فواتير الدفعة المقدّمة والدفعة الأخيرة، أصدر فاتورتين برقمين منفصلين: واحدة بالحصة المتفق عليها حين تستحق الدفعة المقدّمة، وأخرى بالرصيد عند إنجاز العمل. تُظهر كل منهما الضريبة على مبلغها، ويجب أن يساوي مجموعهما الإجمالي المعروض.
كيف تُصدر فاتورة دفعة مقدّمة؟
فاتورة الدفعة المقدّمة فاتورة عادية بجزء من السعر المتفق عليه. تحتاج إلى البيانات نفسها التي تحتاجها أي فاتورة، وإلى الرقم التالي في تسلسلك المعتاد، وبند يقول لأي عمل تنتمي:
دفعة مقدّمة: 30% من عرض السعر QUO-2026-0042، المقبول في 4 مايو 2026. القيمة الإجمالية للعمل €7,200.00 شاملة ضريبة القيمة المضافة.
اتفق على النسبة قبل أن تفوترها. كتابة «30% عند القبول» في عرض السعر تعني أن فاتورة الدفعة المقدّمة لا تفاجئ أحدًا، ويغطي دليل تحويل عرض السعر إلى فاتورة هذه الخطوة.
كيف تُصدر فاتورة الدفعة الأخيرة؟
تفوتر الفاتورة الأخيرة ما تبقى، بإحدى صيغتين شائعتين. الرصيد فقط يُظهر الحصة المتبقية بندًا ويذكر الدفعة المقدّمة في ملاحظة. والعمل كاملًا مطروحًا منه الدفعة المقدّمة يسرد العمل كله ثم يخصم ما فُوتر سابقًا. يفضل العملاء غالبًا الصيغة الثانية لأنها تُظهر العمل كله في صفحة واحدة. أما الأولى فأصعب في إساءة قراءتها، لأن الإجمالي الوحيد في الصفحة هو المبلغ المطلوب دفعه.
مثال محلول يتطابق مجموعه
هذا مثال مُخترَع. شركة نجارة تعرض €6,000 زائد ضريبة، بنسبة 20% لتبسيط الحساب، مع استحقاق 30% عند القبول والرصيد عند الإنجاز.
| المستند | الصافي | الضريبة (20%) | الإجمالي |
|---|---|---|---|
| عرض السعر QUO-2026-0042 | €6,000.00 | €1,200.00 | €7,200.00 |
| فاتورة الدفعة المقدّمة INV-2026-0041، 30% | €1,800.00 | €360.00 | €2,160.00 |
| الفاتورة الأخيرة INV-2026-0058، 70% | €4,200.00 | €840.00 | €5,040.00 |
| الفاتورتان معًا | €6,000.00 | €1,200.00 | €7,200.00 |
في صيغة العمل كاملًا، تُقرأ الفاتورة الأخيرة هكذا:
| الفاتورة الأخيرة، العمل كاملًا مطروحًا منه الدفعة المقدّمة | المبلغ |
|---|---|
| أعمال النجارة كما عُرضت، الصافي | €6,000.00 |
| ضريبة القيمة المضافة 20% | €1,200.00 |
| إجمالي العمل | €7,200.00 |
| ناقص فاتورة الدفعة المقدّمة INV-2026-0041، المدفوعة في 12 مايو (الصافي €1,800.00، الضريبة €360.00) | −€2,160.00 |
| الرصيد المستحق (الصافي €4,200.00، الضريبة €840.00) | €5,040.00 |
الضريبة التي تضيفها هذه الفاتورة إلى إقرارك هي €840، وليست €1,200. إذا أبلغت عن €1,200 فقد دفعت €360 الخاصة بالدفعة المقدّمة مرتين.
هل تحصّل ضريبة القيمة المضافة على الدفعة المقدّمة؟
نعم، الضريبة مستحقة عادةً على الدفعة المقدّمة التي تُحتسب من السعر. في الاتحاد الأوروبي تقول المادة 65 من توجيه ضريبة القيمة المضافة إنه حين تُدفع دفعة على الحساب قبل التوريد، تستحق الضريبة عند استلام الدفعة وعلى المبلغ المستلم. وتشترط المادة 220 فاتورة عن الدفعة على الحساب من عميل تجاري.
تستطيع الدول تقديم هذه اللحظة (المادة 66)، فتحقق من دولتك. وفي المملكة المتحدة يقول الإشعار 700 من HMRC إن معظم الدفعات المقدّمة مدفوعات مسبقة، وإن النقطة الضريبية هي تاريخ إصدارك فاتورة ضريبية أو استلامك المال، أيهما أسبق (الفقرتان 14.2.2 و14.2.3).
و«على المبلغ المستلم» تعني أن الدفعة المقدّمة التي عرضتها بمبلغ مستدير تتضمن ضريبتها فعلًا. المعادلة هي المبلغ × المعدل ÷ (100 + المعدل)، فدفعة مقدّمة قدرها €1,000 بمعدل 20% تحتوي €166.67 ضريبة و€833.33 صافيًا. وإضافة 20% فوق الـ€1,000 أشيع خطأ هنا.
ليس كل مال يُؤخذ مقدّمًا يُعامل بالطريقة نفسها:
| المال المأخوذ مقدّمًا | يُعامل عادةً بوصفه | هل تُحصَّل الضريبة عند الاستلام؟ |
|---|---|---|
| دفعة مقدّمة من السعر | دفعة مسبقة | نعم عمومًا |
| دفعة مرحلة أثناء العمل | جزء من السعر | نعم عمومًا |
| تأمين قابل للاسترداد مقابل تلف معدات مستأجرة | تأمين، لا دفع مقابل توريد | لا عمومًا |
إذا تغير معدل الضريبة بين الدفعة المقدّمة والإنجاز، فالأصل في الاتحاد الأوروبي هو المعدل المعمول به حين استحقت الضريبة (المادة 93)، ما قد يترك معدلين في عمل واحد. وقد تتغلب القواعد الانتقالية الوطنية على ذلك، فاسأل محاسبك حين يقع تغيير المعدل في منتصف عمل. وإذا وصل المال قبل أن تصدر الفاتورة فينبغي أن تُظهر الفاتورة أيضًا تاريخ الدفعة (المادة 226).
كم دفعة مقدّمة يجب أن تطلب؟
ينبغي أن تغطي الدفعة المقدّمة على الأقل ما ستخسره لو انسحب العميل بعد أن بدأت: مواد يجب أن تشتريها، ومقاولون من الباطن يجب أن تحجزهم، وأعمال أخرى ترفضها. في المثال أعلاه، €1,800 صافيًا منطقية إذا كان على الشركة شراء خشب بقيمة €1,500 قبل أن يصل أحد إلى الموقع. ابدأ من تكاليفك أنت، ثم قرّب إلى نسبة يسهل كتابتها في عرض السعر.
هل تستطيع طلب دفعة مقدّمة دون إصدار فاتورة؟
نعم، في دول كثيرة تستطيع طلب دفعة مقدّمة بطلب دفع أو بفاتورة أولية، وهي ليست مستندًا ضريبيًا. تقول HMRC إن الفاتورة الأولية ينبغي أن تُعلَّم بوضوح "this is not a VAT invoice" وإنها لا تصلح لاسترداد الضريبة (الإشعار 700، الفقرة 17.3). وتأتي الفاتورة الحقيقية حين يصل المال.
يهم هذا حيث يترتب على إصدار الفاتورة نفسها التزام بالضريبة. فالفاتورة المرسلة في مارس والمدفوعة في مايو قد تجعلك تدفع ضريبة على دفعة مقدّمة لم تستلمها.
الأخطاء التي تفسد فواتير الدفعة المقدّمة
- إضافة الضريبة إلى دفعة مقدّمة شاملة للضريبة. اعرف أي رقم وافق عليه العميل قبل أن تضيف أي شيء.
- رقم الضريبة كاملًا في الفاتورة الأخيرة. يحتسب إقرارك حينئذٍ ضريبة الدفعة المقدّمة مرتين.
- فاتورة أخيرة تُظهر إجمالي العمل مستحقًا. بعض العملاء سيدفعون بالضبط ما يقوله السطر العريض.
- غياب الإحالة المتبادلة. ينبغي أن تذكر الفاتورة الأخيرة فاتورة الدفعة المقدّمة، كي لا يضطر أحدكما إلى استنتاج ذلك بعد سنة.
- وصف الدفعة المقدّمة بأنها «غير قابلة للاسترداد» دون اتفاق يسندها. الكلمة وحدها قد لا تصمد، خصوصًا مع العملاء الأفراد.
لعدة مراحل بدل مرحلتين، راجع الفوترة المرحلية. وإذا دفع العميل ببساطة جزءًا من فاتورة واحدة، فتلك دفعة جزئية، ولا تحتاج إلى فاتورة ثانية.
فوترة الدفعة المقدّمة والدفعة الأخيرة في ERPFlow
لا يوجد في ERPFlow نوع فاتورة للدفعة المقدّمة. الدفعة المقدّمة فاتورة عادية ببند معدَّل.
افتح عرض السعر واختر تحويل إلى فاتورة مرة لكل مرحلة. كل تحويل ينشئ مسوّدة جديدة لعرض السعر كاملًا، مرتبطة به في الاتجاهين، فعدّل تلك المسوّدة إلى حصة المرحلة قبل أن تصدرها. استبدال البنود ببند واحد «دفعة مقدّمة: 30% من عرض السعر...» يُقرأ عادةً أفضل. يأتي تاريخ الاستحقاق من شروط الدفع في عرض السعر، ويمنح الإصدار الفاتورة رقمها ويجعلها نهائية.
صيغة العمل كاملًا أعلاه غير ممكنة في ERPFlow، لأن البند لا يمكن أن يكون سالبًا: يجب أن تكون الكمية فوق الصفر ولا يمكن أن يكون السعر دون الصفر. استخدم صيغة الرصيد فقط وأشر إلى الدفعة المقدّمة في الملاحظات، التي تُطبع على ملف PDF:
دفعة مقدّمة قدرها €2,160.00 دُفعت في 12 مايو 2026 بموجب الفاتورة INV-2026-0041.
سجّل كل دفعة على فاتورتها. ومعدلات الضريبة تنطبق لكل بند، والتقارير الضريبية تقرأ من الفواتير نفسها. ولا يقرر ERPFlow متى تستحق ضريبة القيمة المضافة في دولتك ولا يقدّم إقرارك، فأخبر محاسبك إذا فُوترت دفعة مقدّمة في فترة ودُفعت في أخرى. ولا يوجد مستند فاتورة أولية أيضًا، ولا يستطيع العملاء دفع دفعة مقدّمة عبر الإنترنت ولا قبول عرض سعر عبر الإنترنت: أنت من يضع علامة القبول على عرض السعر.