最近更新于 2026年11月6日
其他来源的规则和数据已于 2026年11月6日 核对。这些内容会变动，请在依据其操作前向原始来源确认。
以下为一般性信息，不构成税务或法律建议。具体规则因国家和个人情况而异，凡涉及税务或法律后果的内容，请向您的会计师确认。
欧盟反向征收发票必须带有的措辞，是“Reverse charge”这两个词，同时写明双方的增值税号，且不加收增值税。这一注明由增值税指令第 226(11a) 条规定。只要出现这两个词，写得更完整也可以，例如：“Reverse charge: VAT to be accounted for by the customer under Article 196 of Directive 2006/112/EC.”（反向征收：增值税由客户依据指令 2006/112/EC 第 196 条申报。）
反向征收发票上应该写什么措辞？
反向征收发票上的措辞可以短到只有这个注明本身。第 226(11a) 条要求，当客户是增值税的纳税人时，必须注明“Reverse charge”（反向征收），欧盟委员会的开票页面也重申了这一点。向另一欧盟国家的企业销售服务时，以下任何一种写法都可以：
Reverse charge（反向征收）
Reverse charge: VAT to be accounted for by the customer under Article 196 of Directive 2006/112/EC.（反向征收：增值税由客户依据指令 2006/112/EC 第 196 条申报。）
较长的一种更值得占这点篇幅。它告诉客户的账务人员该怎么做，也省得对方再发邮件问您。
反向征收发票示例
下面是一个虚构的例子，增值税号为占位符。一位软件顾问所在的欧盟国家与客户公司所在国不同，他向对方按每小时 €80 收取 30 小时的费用。
发票 INV-2026-0108。 开具日期：2026年4月2日。供应期间：2026年3月。
开票方： Quay Software Ltd，增值税号 AA000000000。
收票方： Tern Logistics GmbH，增值税号 BB000000000。
| 描述 | 数量 | 单价 | 不含税金额 | 增值税 |
|---|---|---|---|---|
| 软件咨询，2026年3月 | 30 小时 | €80.00 | €2,400.00 | Reverse charge |
| 应付总额 | €2,400.00 | €0.00 |
Reverse charge: VAT to be accounted for by the customer under Article 196 of Directive 2006/112/EC.（反向征收：增值税由客户依据指令 2006/112/EC 第 196 条申报。）
客户支付 €2,400，并按其所在国的税率申报增值税。给欧盟客户开发票指南展示了这笔账的另一面。
哪些销售需要哪种措辞？
正确的措辞取决于销售类型，“Reverse charge”只是其中一部分情形的正确标注。
| 销售 | 发票上写 | 依据 |
|---|---|---|
| 向另一欧盟国家的企业提供服务 | “Reverse charge” | 第 44 条、第 196 条和第 226(11a) 条 |
| 向另一欧盟国家的企业销售货物 | 免税依据的引用，而不是“Reverse charge” | 第 138 条和第 226(11) 条 |
| 国内反向征收，例如建筑或废料，且您所在国采用该制度 | “Reverse charge”，另加国内规则要求的内容 | 第 199 条和第 226(11a) 条 |
| 货物三方交易中居中的公司 | “Reverse charge” | Case C-247/21 |
| 向欧盟以外的企业提供服务 | 欧盟没有固定措辞，适用您本国的规则 | 第 44 条和第 219a 条 |
| 英国建筑服务 | 见下文英国部分 | VAT Act 1994, section 55A |
对货物而言，注明的是免税依据。欧盟委员会的解释性说明接受只写“Exempt”一词，但写出依据更清楚：
Exempt intra-Community supply of goods: Article 138(1), Directive 2006/112/EC.（欧盟内部货物供应免税：指令 2006/112/EC 第 138(1) 条。）
对欧盟以外企业的服务，一句平实的话就够了。请对照您本国税务机关的指引核对：
No EU VAT charged. Services supplied to a business established outside the EU (Article 44, Directive 2006/112/EC).（不收欧盟增值税。向设立在欧盟以外的企业提供的服务，依据指令 2006/112/EC 第 44 条。）
英国的反向征收措辞有何不同？
英国的反向征收措辞主要出现在建筑和建造服务的国内反向征收中。HMRC 的技术指南要求供应商写明增值税发票通常要显示的全部内容，注明适用反向征收且客户必须申报增值税，并写明应缴的增值税金额，金额无法显示时写明税率。增值税永远不加进收取的金额里。
HMRC 给出了以下符合要求的措辞示例：
VAT Act 1994 Section 55A applies（适用 1994 年增值税法第 55A 条）
S55A VATA 94 applies（适用 VATA 94 第 55A 条）
Customer to pay the VAT to HMRC（客户向 HMRC 缴纳增值税）
下面是一个虚构的例子。分包商开出 £1,000 的人工费，税率 20%。承包商支付 £1,000，并自行向 HMRC 申报 £200，所以发票上的注明写成：
Reverse charge: customer to pay the VAT to HMRC. VAT to account for: £200.00 at 20%.（反向征收：客户向 HMRC 缴纳增值税。应申报增值税：£200.00，税率 20%。）
英国企业向欧盟企业销售服务则是另一种情况。Notice 741A 把其中大部分销售视为不在英国增值税范围内，由客户依其所在国的规则申报税款。
反向征收发票检查清单
发送跨境欧盟服务发票之前，请按这份反向征收发票检查清单过一遍。
- 客户是另一欧盟国家的企业，且所提供的服务没有自己的供应地规则，例如建筑物相关工作。
- 客户的增值税号在 VIES 中有效，并且您已保存了查询结果。
- 发票上有您的增值税号。
- 发票上有客户的增值税号，并带国家前缀。
- 发票上出现“Reverse charge”字样。
- 没有加收增值税，所以总额等于不含税金额。
- 这是一张包含标准增值税发票必填项的完整发票，而不是简化发票，第 238(3) 条排除了简化发票。
- 在供应次月 15 日之前开具（第 222 条）。
- 这笔销售已标记，将列入您的欧盟销售清单（EC Sales List）和增值税申报表的对应栏目。
容易惹麻烦的几种错误
- “VAT 0%”却没有注明。 单独的一个零与免税或零税率销售看起来一样，也没有说明谁来缴税。
- 留着以后再改。 在 C-247/21 案（Luxury Trust Automobil）中，欧盟法院认为，三方交易的发票缺少“Reverse charge”字样，事后不能通过补充声明来补正。该案涉及三方交易，但它说明这两个词可以有多大分量。
- 为保险起见收了增值税。 适用第 196 条时，增值税由客户承担。加收您自己的增值税会产生一张错误的发票，必须更正。
- 每张发票都印上这条注明。 模板里固定写着“Reverse charge”，会让您的国内销售发票出现不实说明。
- 用于个人客户。 个人无法按这一机制申报增值税，所以他们要支付您的增值税。
在 ERPFlow 发票上写反向征收措辞
在 ERPFlow 中，这条注明来自明细行上的税率。在“设置 > 税率”中，新建一个类型为反向征收、税率为 0% 的税率，并在适用的发票明细行上选择它。类型只是标签，所以您输入的百分比才使该行不含税。Free 套餐只有一种税率，因此要在标准税率之外再加这一种，需要 Starter 或更高套餐。
- 打印内容： 合计中的“Reverse Charge 0%”一行，以及您的增值税号和客户档案中的增值税号。标签随发票语言变化，所以德语 PDF 上写的是“Reverse-Charge”。
- 较长的句子： 写在备注里，备注会打印在 PDF 上。
- 免税货物： 使用类型为免税的税率，并把第 138 条的引用写在备注里。
- 如果忘了： 已开具的发票不能编辑。使用标记为已作废，再点复制，以新的编号开具更正后的副本。
ERPFlow 不会判断何时适用反向征收，没有 VIES 查询，也不会替您填写欧盟销售清单（EC Sales List）。电子发票还有一个限制：Peppol XML 导出仅根据税率设置类别，所以 0% 的明细行会以零税率（类别 Z）导出且没有免税原因，即使您选的是反向征收。您的备注会随文件一起传递，但 Peppol 的反向征收类别并未设置，如果客户需要，请与您的电子发票服务商沟通。