最近更新于 2026年11月6日
其他来源的规则和数据已于 2026年11月6日 核对。这些内容会变动，请在依据其操作前向原始来源确认。
以下为一般性信息，不构成税务或法律建议。具体规则因国家和个人情况而异，凡涉及税务或法律后果的内容，请向您的会计师确认。
给另一个欧盟国家的企业客户开发票，要先在 VIES 中核验对方的增值税号；大多数服务，以及实际运出您所在国的货物，不收增值税；发票上写明双方增值税号，服务注明“Reverse charge”，货物注明免税依据。之后再把这笔销售列入您的欧盟销售清单（EC Sales List）。
个人客户的处理方式不同，€10,000 门槛也只在这里才用得上。本文一律假定您已在某个欧盟国家办理增值税注册。英国客户不在此列，因为英国已经退出欧盟增值税区。
欧盟发票上的反向征收是怎么运作的？
欧盟发票上的反向征收，是把增值税从您转到客户身上：您不收，由客户在自己的申报表中按本国税率申报。企业之间的大多数服务在客户设立地征税（增值税指令第 44 条），当卖方并未在该国设立时，由客户负责缴纳税款（第 196 条）。
下面是一个虚构的例子。一家爱沙尼亚咨询公司向德国一家公司收取 €5,000 的流程评审费。德国标准税率为 19%。
| 咨询公司的发票 | 客户在德国的增值税申报表 | |
|---|---|---|
| 不含税金额 | €5,000 | €5,000 |
| 卖方收取的增值税 | €0 | |
| 客户申报的应纳增值税 | €950 | |
| 客户可全额抵扣时的抵扣额 | −€950 | |
| 实际缴纳的增值税 | €0 | €0 |
客户支付 €5,000。银行或保险公司这类无法全额抵扣的企业，最终要自己承担这 €950 中的一部分，这正是在客户所在地征税的用意。
与土地相关的服务、活动入场、客运、餐饮和餐饮服务在第 47 条至第 55 条中另有规定，所以不会自动按这种方式处理。Your Europe 的概述把这些列为例外。
给欧盟企业的发票必须写什么？
给欧盟企业的发票必须是完整的增值税发票，写明双方的增值税号，并说明为什么没有收取增值税。下表各项出自第 226 条，发票其余部分按标准增值税发票必填项填写。
| 事项 | 服务 | 货物 | 依据 |
|---|---|---|---|
| 您的增值税号 | 需要 | 需要 | 第 226(3) 条 |
| 客户的增值税号 | 需要 | 需要 | 第 226(4) 条 |
| 注明文字 | “Reverse charge” | 免税依据的引用 | 第 226(11a) 条和第 226(11) 条 |
| 加收增值税 | 无 | 无 | |
| 开票期限 | 次月 15 日 | 次月 15 日 | 第 222 条 |
| 允许简化发票 | 不允许 | 不允许 | 第 238(3) 条 |
也就是说，3 月 20 日完成的工作，必须在 4 月 15 日前开票。两种情形都适用您所在国的开票规则（第 219a 条），反向征收措辞指南里有可以套用的文字和检查清单。
发送发票之前，先用 VIES 核验客户的号码。根据实施条例 282/2011 第 18 条，确认号码及其对应的名称和地址，您才可以把客户视为企业。
向欧盟企业销售货物与销售服务有何不同？
向欧盟企业销售货物适用免税，而不是反向征收，而且免税有服务销售所没有的条件。第 138 条要求同时满足以下各项：
- 货物实际运往另一个欧盟国家。
- 客户已在货物启运国以外的某个欧盟国家办理增值税登记，并把该号码提供给了您。
- 您的欧盟销售清单（EC Sales List）正确列示了这笔销售（第 138(1a) 条）。
- 您能证明货物已被运输。
卖方常常栽在证明上。实施条例第 45a 条规定，如果您持有来自两个独立方、互不矛盾的两项证据，例如承运人签字的 CMR 运单和这批货物的保险单，就推定货物已经运出。如果客户自提货物，您还需要对方在次月 10 日前出具的书面声明。没有证据，税务稽查人员可以把这笔销售视为国内销售并向您追缴增值税，所以要在当时就把单据收齐。
向其他欧盟国家的个人客户销售怎么处理？
向其他欧盟国家的个人客户销售，从不适用反向征收：您要收取增值税，销售类型决定收哪个国家的增值税。
| 向个人客户的销售 | 应收取的增值税 |
|---|---|
| 普通服务，例如咨询、设计或维修 | 您所在国的税率，无门槛（第 45 条） |
| 数字服务或您发运的货物，未超过门槛 | 您所在国的税率 |
| 数字服务或您发运的货物，超过门槛 | 客户所在国的税率 |
全欧盟统一门槛是 €10,000，不含增值税。这里的数字服务指电信、广播和电子提供的服务。据爱尔兰税务局对条件的概述，该门槛适用于设立在单一欧盟国家的卖方，并同时考察当年和上一个日历年。
下面是一个虚构的例子。某卖方今年向欧盟各地的个人买家销售了 €6,500 的在线课程和 €4,000 的发运货物，合计 €10,500。超过 €10,000 的那笔销售及其之后的所有销售，都按各客户所在国征税；而且由于上一年也计入考察，下一个日历年一开始就已经超过限额。
在此基础上，一站式申报（One Stop Shop）允许您在一个欧盟国家注册并集中申报所有这类销售，而不必在每个国家分别注册。
欧盟销售需要单独申报吗？
向企业的欧盟销售，除了增值税申报表外，还要列入汇总报表，通常称为欧盟销售清单（EC Sales List，第 262 条）。默认按月申报。根据第 263 条，各国可以允许服务按季度申报，货物每季度不超过 €50,000 时也可按季度申报。报表名称、格式和具体期限因国家而异。
清单列出每个客户的增值税号和您向其供应的金额，各国税务机关会通过 VIES 交换这些数据。货物的清单条目错误或缺失，可能使您失去第 138(1a) 条下的免税资格，除非您能向税务机关说明错误的合理原因。清单和申报表要使用相同的数字，让两者能够对上。
欧盟跨境开票规则会变吗？
欧盟跨境开票规则将在 2030 年 7 月 1 日发生变化：届时，基于电子发票的数字申报将开始适用于企业之间的跨境销售。在此之前，上述规则继续适用。各国在特定条件下已经可以要求国内销售使用电子发票，所以这一部分可能更早影响到您。
在 ERPFlow 中给欧盟客户开票
在 ERPFlow 中，先设置一次，再按明细行选择。在“设置 > 税率”中，新建一个类型为反向征收、税率为 0% 的税率；如果您销售货物，再建一个类型为免税、税率为 0% 的税率。然后在每条发票明细行上选择合适的税率，因为新增的明细行使用的是您的默认税率。
- 打印内容： 您的增值税号和客户档案中的增值税号，以及合计中类似“Reverse Charge 0%”的一行。免税依据或更长的说明可以写在备注里，备注同样会打印。
- 各套餐的税率数量： Free 只有一种税率，所以要同时有标准税率和反向征收税率，需要 Starter 或更高套餐。Starter 两种，Growth 三种，Business 和 Enterprise 不限。
- 它不会替您决定的事： 没有 VIES 查询，也不会按客户所在国自动选择税率。
- 它不会申报的事： 不申报欧盟销售清单、增值税申报表或一站式申报。CSV 导出会提供每条发票明细的税种和每位客户的增值税号，供负责申报的人使用。
如果您要发送电子发票，有一个限制需要注意。Peppol BIS Billing 3.0 XML 导出仅根据税率设置税务类别，所以每条 0% 的明细行都会以零税率（类别 Z）导出，即使您选的是反向征收。Peppol 的反向征收类别 AE 还需要一个免税原因，而导出文件不会生成它。PDF 中正确标明了反向征收。如果客户要求反向征收的电子发票，在依赖该文件之前请先与您的电子发票服务商沟通。ERPFlow 导出 XML，但本身不会通过 Peppol 网络发送。