最近更新于 2026年11月6日
其他来源的规则和数据已于 2026年11月6日 核对。这些内容会变动，请在依据其操作前向原始来源确认。
以下为一般性信息，不构成税务或法律建议。具体规则因国家和个人情况而异，凡涉及税务或法律后果的内容，请向您的会计师确认。
商业发票是随出口货物一起运送的海关文件，供海关人员对货物估价和归类。税务发票在欧盟和英国称为增值税发票，用来为税务记录一笔销售，并支持已注册客户申请增值税抵扣。一次出口往往两种都需要，而服务销售只需要后者。
在澳大利亚、印度等征收商品及服务税（GST）的许多国家，“税务发票”是日常用语。在欧盟和英国，对应的是增值税发票，所以在这里把两者视为同一回事即可。
商业发票和税务发票有什么区别？
商业发票和税务发票的区别在于谁来读、为什么读：海关需要前者来放行货物，税务机关和客户的会计需要后者。
| 商业发票 | 税务发票或增值税发票 | |
|---|---|---|
| 作用 | 让货物通关 | 为税务记录销售 |
| 谁来读 | 海关、货运代理、买方的报关行 | 税务机关、客户的账务部门 |
| 涵盖 | 越过海关边境的实物货物 | 货物和服务 |
| 关键内容 | HS 编码、原产地、重量、国际贸易术语（Incoterms）、运费和保险 | 连续编号、增值税号、增值税税率和金额 |
| 规则制定方 | 出口国和目的国海关 | 欧盟为第 226 条，英国为 Notice 700/21 |
| 去向 | 随货物一起运送 | 交给客户，并归入您的记录 |
实际的后果是，海关用商业发票计算关税。英国政府的出口指引说，这些信息决定了应缴的税率，以及是否适用限制。
什么时候需要哪种发票？
货物越过海关边境时需要商业发票，而已办理增值税注册的卖方几乎所有企业销售都需要税务发票。下表假定您向企业销售。
| 销售 | 税务发票或增值税发票 | 商业发票 |
|---|---|---|
| 服务，任何国家 | 需要 | 不需要 |
| 本国境内的货物 | 需要 | 不需要 |
| 欧盟国家之间的货物 | 需要，并注明免税依据 | 不需要，因为没有海关边境 |
| 从欧盟运往英国、美国或其他地方的货物 | 需要，并显示出口免税 | 需要 |
| 从英国本岛（Great Britain）运往欧盟的货物 | 按英国对零税率出口的要求办理 | 需要 |
| 样品或赠品，没有销售 | 往往没有可开票的销售，请咨询您的会计 | 需要，按市场价值填写 |
欧盟国家之间的货物有一个陷阱。有些地区，包括加那利群岛、休达和梅利利亚，不适用欧盟增值税规则，所以运往那里的货物即使目的地属于西班牙，也可能需要海关文件。请问您的货运代理。
商业发票必须包含什么？
商业发票必须包含足够的信息，让海关能够识别、估价和归类货物。全世界没有统一格式，由目的国决定。英国政府的出口指引给出了一份不错的通用清单：
- 发票编号和开具日期
- 卖方和买方的名称、地址和联系方式；最终收货人不同时也要写
- 相关的形式发票、采购订单或合同
- 单价、币种、付款方式，以及任何折扣或额外费用
- 数量、毛重和净重，以及包装件数和类型
- 协调制度（HS）编码和对产品的通俗描述
- 与买方约定的国际贸易术语（Incoterms）
- 包装上的唛头和编号
- 原产国，以及该市场要求的任何声明措辞
- 运输方式和路线
- 总价值，并列明运费、保险和认证费用
有些国家另有要求。例如美国海关在 19 CFR 141.86 中规定了必须包含的内容，包括入境口岸，以及运费、保险和包装的分项费用。英国的同一份指引也提醒，有些目的地要求提供第二种语言的版本，或经商会或大使馆认证的发票。
GOV.UK 的出口步骤补充了三条在任何地方都值得遵循的规则：填写完整的发票必须随货物一起运送；价值填写您的销售价格，不是销售的话就填市场价值；已包含在价格里的运费和出口保险要分别列出。
算例：一次出口，两份文件
下面是一个虚构的例子。葡萄牙一家陶瓷制造商以每个 €9.00 的价格向美国一家商店销售 200 个马克杯，并约定运费和保险由其承担，作为这笔交易的一部分。
| 项目 | 增值税发票 | 商业发票 |
|---|---|---|
| 货物 | 200 个马克杯，每个 €9.00：€1,800.00 | 数字相同，另加 HS 编码 6912.00（陶瓷餐具）和原产地：葡萄牙 |
| 运费 | €240.00 | €240.00，单列 |
| 保险 | €36.00 | €36.00，单列 |
| 增值税 | €0.00，并注明出口免税依据 | 不适用 |
| 合计 | €2,076.00 | €2,076.00 |
| 编号和日期 | 连续的发票编号和开具日期 | 相同，或使用自己的编号 |
| 其他信息 | 卖方增值税号 | 毛重和净重，6 个纸箱，国际贸易术语，路线 |
两份文件的数字应当精确到分，因为两者之间的差异，您必须向海关或税务稽查人员解释。免税依据是增值税指令第 146 条，卖方还要保留货物已离开欧盟的证明，例如运输单据或海关记录。
一份文件能同时当商业发票和税务发票吗？
一份文件如果具备两者各自的全部必填内容，就可以既是商业发票又是税务发票。第 226 条并不禁止您加入海关信息，因为欧盟委员会表示企业始终可以加入额外信息。风险出在另一头：偏重海关的文件常常缺少连续编号或卖方增值税号，这样它就不能作为增值税发票。
分开两份文件往往更简单，因为增值税发票可以保持编号顺序整洁，而海关文件可以写重量、唛头和路线。无论选哪种，都应先问您的货运代理，因为他们清楚目的地海关接受什么。
在 ERPFlow 中处理出口发票和海关文件
ERPFlow 负责其中税务的一半：发票带有连续编号、双方的增值税号和每行的税率，包括按 0% 设置的免税和零税率类型。它不生成商业发票、装箱单或任何海关单据，也没有 HS 编码、原产国、重量或国际贸易术语（Incoterms）的字段。
- 如果一份文件就够： 可以把 HS 编码和原产地写进各明细行描述，把国际贸易术语和发运信息写进备注，备注会打印在 PDF 上。请与您的货运代理核对。
- 如果需要单独的商业发票： 在其他地方制作，并作为文件附加到发票上，连同运输单据和海关记录，让您的出口证据留在这笔销售旁边。
- 免税依据写在备注里，因为 ERPFlow 不会替您写措辞。
如果运送货物是您的日常工作，批发与分销页面介绍了 ERPFlow 对这一行业的其他支持。