อัปเดตล่าสุด 6 พฤศจิกายน 2569
ตรวจกฎเกณฑ์และตัวเลขจากแหล่งอื่นเมื่อ 6 พฤศจิกายน 2569 ข้อมูลเหล่านี้เปลี่ยนได้ ควรยืนยันกับแหล่งที่มาก่อนนำไปใช้
ข้อมูลทั่วไป ไม่ใช่คำแนะนำด้านภาษีหรือกฎหมาย กฎเกณฑ์ขึ้นอยู่กับประเทศและสถานการณ์ของคุณ เรื่องไหนที่มีผลทางภาษีหรือกฎหมาย ให้ปรึกษาผู้ทำบัญชี
commercial invoice (ใบกำกับสินค้า) คือเอกสารศุลกากรที่เดินทางไปกับสินค้าส่งออก เพื่อให้เจ้าหน้าที่ประเมินมูลค่าและจัดประเภทสินค้าได้ ส่วนใบกำกับภาษี (tax invoice) ซึ่งใน EU และสหราชอาณาจักรเรียกว่าใบกำกับภาษี VAT บันทึกการขายเพื่อภาษีและรองรับการขอคืน VAT ของลูกค้าที่จดทะเบียน การส่งออกหนึ่งครั้งมักต้องใช้ทั้งสองใบ ส่วนการขายบริการใช้เฉพาะใบหลังเท่านั้น
“Tax invoice” เป็นคำที่ใช้กันทั่วไปในหลายประเทศที่เก็บ GST เช่น ออสเตรเลียและอินเดีย ใน EU และสหราชอาณาจักร คำเทียบเท่าคือใบกำกับภาษี VAT ในที่นี้จึงอ่านสองคำนี้เป็นสิ่งเดียวกัน
commercial invoice กับใบกำกับภาษีต่างกันอย่างไร?
ความต่างระหว่าง commercial invoice กับใบกำกับภาษีอยู่ที่ว่าใครอ่านและอ่านเพื่ออะไร ศุลกากรต้องใช้ใบแรกเพื่อปล่อยสินค้า ส่วนหน่วยงานภาษีและนักบัญชีของลูกค้าต้องใช้ใบหลัง
| Commercial invoice | ใบกำกับภาษีหรือใบกำกับภาษี VAT | |
|---|---|---|
| หน้าที่ | ทำให้สินค้าผ่านศุลกากร | บันทึกการขายเพื่อภาษี |
| ผู้อ่าน | ศุลกากร ตัวแทนขนส่ง ตัวแทนออกของของผู้ซื้อ | หน่วยงานภาษี ฝ่ายบัญชีของลูกค้า |
| ครอบคลุม | สินค้าที่ข้ามเขตศุลกากร | ทั้งสินค้าและบริการ |
| รายละเอียดสำคัญ | รหัส HS แหล่งกำเนิด น้ำหนัก Incoterms ค่าขนส่งและประกัน | เลขที่เรียงลำดับ เลข VAT อัตราและจำนวน VAT |
| กฎกำหนดโดย | ศุลกากรของประเทศส่งออกและปลายทาง | มาตรา 226ใน EU, Notice 700/21ในสหราชอาณาจักร |
| ไปที่ไหน | เดินทางไปกับสินค้า | ไปที่ลูกค้า และเข้าบันทึกของคุณ |
ผลในทางปฏิบัติคือศุลกากรใช้ commercial invoice คำนวณอากร คำแนะนำการส่งออกของรัฐบาลสหราชอาณาจักรระบุว่าข้อมูลนี้กำหนดอัตราอากรที่ต้องชำระและมีข้อจำกัดใดใช้หรือไม่
เมื่อไรต้องใช้ใบแต่ละแบบ?
คุณต้องมี commercial invoice เมื่อสินค้าข้ามเขตศุลกากร และต้องมีใบกำกับภาษีสำหรับการขายทางธุรกิจเกือบทุกกรณีโดยผู้ขายที่จดทะเบียน VAT ตารางนี้ถือว่าคุณขายให้ธุรกิจ
| การขาย | ใบกำกับภาษีหรือใบกำกับภาษี VAT | Commercial invoice |
|---|---|---|
| บริการ ไปประเทศใดก็ตาม | ต้องมี | ไม่ต้อง |
| สินค้าภายในประเทศของคุณเอง | ต้องมี | ไม่ต้อง |
| สินค้าระหว่างประเทศ EU | ต้องมี พร้อมข้ออ้างอิงการยกเว้น | ไม่ต้อง เพราะไม่มีเขตศุลกากร |
| สินค้าจาก EU ไปสหราชอาณาจักร สหรัฐฯ หรือที่อื่น | ต้องมี โดยแสดงการยกเว้นการส่งออก | ต้องมี |
| สินค้าจากบริเตนใหญ่ไป EU | ตามที่กฎของสหราชอาณาจักรกำหนดสำหรับการส่งออกอัตราศูนย์ | ต้องมี |
| ตัวอย่างสินค้าหรือของขวัญ ที่ไม่มีการขาย | มักไม่มีการขายให้ออกใบแจ้งหนี้ ถามนักบัญชี | ต้องมี ในมูลค่าตลาด |
สินค้าระหว่างประเทศ EU มีกับดักอยู่หนึ่งข้อ บางดินแดน เช่น หมู่เกาะคานารี เซวตา และเมลียาอยู่นอกกฎ VAT ของ EU การขนส่งไปที่นั่นจึงอาจต้องมีเอกสารศุลกากร แม้ปลายทางจะเป็นส่วนหนึ่งของสเปน ให้ถามตัวแทนขนส่ง
commercial invoice ต้องมีอะไรบ้าง?
commercial invoice ต้องมีข้อมูลมากพอให้ศุลกากรระบุตัวสินค้า ประเมินมูลค่า และจัดประเภทได้ ไม่มีรูปแบบเดียวทั่วโลก และประเทศปลายทางเป็นผู้กำหนด คำแนะนำการส่งออกของรัฐบาลสหราชอาณาจักรให้รายการทั่วไปที่ดี
- เลขที่ใบแจ้งหนี้และวันที่ออก
- ชื่อ ที่อยู่ และข้อมูลติดต่อของผู้ขายและผู้ซื้อ พร้อมผู้รับปลายทางถ้าเป็นคนละราย
- proforma invoice ใบสั่งซื้อ หรือสัญญาที่เกี่ยวข้อง
- ราคาต่อหน่วย สกุลเงิน วิธีชำระเงิน และส่วนลดหรือค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม
- จำนวน น้ำหนักรวมและน้ำหนักสุทธิ และจำนวนและประเภทของหีบห่อ
- รหัส Harmonised System (HS) และคำอธิบายสินค้าที่เข้าใจง่าย
- Incoterms ที่ตกลงกับผู้ซื้อ
- เครื่องหมายและหมายเลขบนบรรจุภัณฑ์
- ประเทศแหล่งกำเนิด พร้อมถ้อยคำแสดงที่ตลาดนั้นกำหนด
- วิธีการขนส่งและเส้นทาง
- มูลค่ารวม โดยแสดงค่าขนส่ง ประกัน และค่ารับรองแยกไว้
บางประเทศเพิ่มข้อกำหนด ศุลกากรสหรัฐฯ เช่น กำหนดเนื้อหาที่ต้องมีใน 19 CFR 141.86 รวมถึงท่าที่นำเข้าและรายการค่าขนส่ง ประกัน และค่าบรรจุที่แยกรายการ คำแนะนำเดียวกันของสหราชอาณาจักรเตือนว่าบางปลายทางต้องการฉบับภาษาที่สอง หรือใบแจ้งหนี้ที่หอการค้าหรือสถานทูตรับรอง
ขั้นตอนการส่งออกของ GOV.UKเพิ่มสามกฎที่ควรทำตามไม่ว่าอยู่ที่ใด ใบแจ้งหนี้ที่กรอกครบต้องเดินทางไปกับสินค้า มูลค่าคือราคาที่คุณขาย หรือมูลค่าตลาดถ้าคุณไม่ได้ขาย ค่าขนส่งและประกันการส่งออกที่รวมอยู่ในราคาให้แสดงแยกไว้
ตัวอย่างฉบับสมบูรณ์: ส่งออกหนึ่งครั้ง สองเอกสาร
นี่คือตัวอย่างที่สมมติขึ้น ผู้ผลิตเซรามิกในโปรตุเกสขายแก้วมัก 200 ใบให้ร้านค้าในสหรัฐฯ ใบละ €9.00 และตกลงจ่ายค่าขนส่งและประกันเป็นส่วนหนึ่งของข้อตกลง
| รายการ | ใบกำกับภาษี VAT | Commercial invoice |
|---|---|---|
| สินค้า | แก้วมัก 200 ใบ ใบละ €9.00: €1,800.00 | ตัวเลขเดียวกัน พร้อมรหัส HS 6912.00 (ceramic tableware) และแหล่งกำเนิด: Portugal |
| ค่าขนส่ง | €240.00 | €240.00 แสดงแยก |
| ประกัน | €36.00 | €36.00 แสดงแยก |
| VAT | €0.00 พร้อมข้ออ้างอิงการยกเว้นการส่งออก | ไม่เกี่ยวข้อง |
| รวม | €2,076.00 | €2,076.00 |
| เลขที่และวันที่ | เลขที่ใบแจ้งหนี้ที่เรียงลำดับและวันที่ออก | เหมือนกัน หรือเลขอ้างอิงของตนเอง |
| รายละเอียดอื่น | เลข VAT ของผู้ขาย | น้ำหนักรวมและน้ำหนักสุทธิ กล่อง 6 ใบ Incoterm เส้นทาง |
ตัวเลขควรตรงกันถึงเซนต์ เพราะความต่างระหว่างสองเอกสารเป็นสิ่งที่คุณต้องอธิบายต่อศุลกากรหรือเจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษี การยกเว้นมาจากมาตรา 146 ของ VAT Directive และผู้ขายเก็บหลักฐานว่าสินค้าออกจาก EU เช่น เอกสารการขนส่งหรือบันทึกศุลกากร
เอกสารฉบับเดียวเป็นทั้ง commercial invoice และใบกำกับภาษีได้ไหม?
เอกสารฉบับเดียวเป็นได้ทั้ง commercial invoice และใบกำกับภาษี ถ้ามีรายละเอียดที่จำเป็นของทั้งสองครบ ไม่มีข้อใดในมาตรา 226 ห้ามการเพิ่มรายละเอียดศุลกากร เพราะคณะกรรมาธิการยุโรประบุว่าธุรกิจใส่ข้อมูลเพิ่มได้เสมอ ความเสี่ยงอยู่อีกด้าน คือเอกสารที่เน้นศุลกากรมักขาดเลขที่เรียงลำดับหรือเลข VAT ของผู้ขาย และเมื่อนั้นก็ใช้เป็นใบกำกับภาษี VAT ไม่ได้
การแยกเป็นสองเอกสารมักง่ายกว่า เพราะใบกำกับภาษี VAT คงลำดับเลขที่ไว้อย่างเรียบร้อย และเอกสารศุลกากรใส่น้ำหนัก เครื่องหมาย และเส้นทางได้ ไม่ว่าคุณจะเลือกแบบไหน ให้ถามตัวแทนขนส่งก่อน เพราะเขาเห็นว่าศุลกากรปลายทางรับอะไร
ใบแจ้งหนี้ส่งออกและเอกสารศุลกากรใน ERPFlow
ERPFlow ออกส่วนที่เป็นภาษี คือใบแจ้งหนี้ที่มีเลขที่เรียงลำดับ เลข VAT ของทั้งสองฝ่าย และอัตราภาษีต่อบรรทัด รวมถึงประเภทยกเว้นและอัตราศูนย์ที่ตั้งไว้ที่ 0% ERPFlow ไม่สร้าง commercial invoice รายการบรรจุ หรือเอกสารศุลกากรใดๆ และไม่มีช่องสำหรับรหัส HS ประเทศแหล่งกำเนิด น้ำหนัก หรือ Incoterms
- ถ้าเอกสารเดียวพอ คุณพิมพ์รหัส HS และแหล่งกำเนิดลงในคำอธิบายของแต่ละบรรทัด และ Incoterm กับรายละเอียดการขนส่งลงในบันทึก (Notes) ซึ่งพิมพ์บน PDF ให้ตัวแทนขนส่งตรวจ
- ถ้าต้องมี commercial invoice แยกต่างหาก จัดทำที่อื่นแล้วแนบกับใบแจ้งหนี้เป็นไฟล์ พร้อมเอกสารการขนส่งและบันทึกศุลกากร เพื่อให้หลักฐานการส่งออกอยู่กับการขาย
- ข้ออ้างอิงการยกเว้น ใส่ในบันทึก เพราะ ERPFlow ไม่เขียนถ้อยคำให้
ถ้างานประจำวันของคุณคือการส่งสินค้า หน้าขายส่งและจัดจำหน่ายแสดงว่า ERPFlow ครอบคลุมอะไรอีกสำหรับธุรกิจประเภทนี้