آخر تحديث: 6 نوفمبر 2026
روجعت القواعد والأرقام المأخوذة من مصادر أخرى بتاريخ 6 نوفمبر 2026. هذه الأمور تتغيّر، فتأكّد من المصدر قبل أن تعتمد عليها.
معلومات عامة وليست استشارة ضريبية أو قانونية. تختلف القواعد بحسب بلدك ووضعك، فراجع محاسبك في كل ما له أثر ضريبي أو قانوني.
لإصدار فاتورة لعميل تجاري في دولة أخرى في الاتحاد الأوروبي، تحقق من رقمه الضريبي في VIES، ولا تفرض ضريبة على أغلب الخدمات ولا على السلع التي تغادر بلدك فعليًا، واطبع الرقمين الضريبيين، وأضف «Reverse charge» للخدمات أو إشارة إلى الإعفاء للسلع. ثم أدرج عملية البيع في قائمة المبيعات الأوروبية (EC Sales List).
يختلف الأمر مع العملاء الأفراد، وهذا هو المكان الوحيد الذي يدخل فيه حد 10,000 €. كل ما يلي يفترض أنك مسجّل في ضريبة القيمة المضافة في دولة من الاتحاد الأوروبي. أما العميل في المملكة المتحدة فيقع خارج هذا كله، لأن المملكة المتحدة غادرت منطقة ضريبة القيمة المضافة الأوروبية.
كيف يعمل التكليف العكسي في فاتورة أوروبية؟
ينقل التكليف العكسي في الفاتورة الأوروبية الضريبة منك إلى عميلك: أنت لا تفرض شيئًا، وهو يعلنها في إقراره الخاص بمعدّله الخاص. أغلب الخدمات بين الشركات تخضع للضريبة حيث يقيم العميل (المادة 44 من توجيه ضريبة القيمة المضافة)، ويدين العميل بالضريبة عندما لا يكون البائع مقيمًا في ذلك البلد (المادة 196).
هذا مثال مُختلَق. شركة استشارات في إستونيا تفوتر شركة في ألمانيا 5,000 € مقابل مراجعة لعملياتها. المعدّل القياسي في ألمانيا 19%.
| فاتورة شركة الاستشارات | إقرار العميل الضريبي في ألمانيا | |
|---|---|---|
| المبلغ الصافي | 5,000 € | 5,000 € |
| الضريبة التي فرضها البائع | 0 € | |
| الضريبة التي يعلنها العميل مستحقة | 950 € | |
| الضريبة التي يخصمها العميل، إذا كان يخصم بالكامل | −950 € | |
| الضريبة المدفوعة فعليًا | 0 € | 0 € |
يدفع العميل 5,000 €. أما الشركة التي لا تستطيع الخصم بالكامل، مثل البنك أو شركة التأمين، فتتحمل في النهاية جزءًا من 950 €، وهذا هو المقصود من فرض الضريبة على البيع حيث يوجد العميل.
الخدمات المتصلة بالأراضي، وتذاكر دخول الفعاليات، ونقل الركاب، والمطاعم وخدمات التموين لها قواعدها الخاصة في المواد من 47 إلى 55، فلا تتبع هذا النمط تلقائيًا. ويشير ملخص Your Europe إلى هذه الاستثناءات.
ماذا يجب أن تعرض الفاتورة الموجهة إلى شركة أوروبية؟
يجب أن تكون الفاتورة الموجهة إلى شركة أوروبية فاتورة ضريبية كاملة تحمل الرقمين الضريبيين وإشارة إلى سبب عدم فرض الضريبة. النقاط أدناه مأخوذة من المادة 226، وبقية الفاتورة تتبع حقول الفاتورة الضريبية القياسية.
| البيان | الخدمات | السلع | القاعدة |
|---|---|---|---|
| رقمك الضريبي | نعم | نعم | المادة 226(3) |
| الرقم الضريبي للعميل | نعم | نعم | المادة 226(4) |
| الإشارة المطلوبة | «Reverse charge» | إشارة إلى الإعفاء | المادة 226(11a) و(11) |
| إضافة مبلغ الضريبة | لا شيء | لا شيء | |
| مهلة الإصدار | 15 من الشهر التالي | 15 من الشهر التالي | المادة 222 |
| السماح بفاتورة مبسّطة | لا | لا | المادة 238(3) |
فالعمل المنتهي في 20 مارس يجب أن يُفوتر قبل 15 أبريل. وتنطبق قواعد الفوترة في بلدك على الحالتين (المادة 219a)، وفي دليل صياغة التكليف العكسي نص جاهز للنسخ وقائمة مراجعة.
مرّر رقم العميل في VIES قبل إرسال الفاتورة. وفق المادة 18 من اللائحة التنفيذية 282/2011، فإن تأكيد الرقم مع الاسم والعنوان المرتبطين به هو ما يتيح لك اعتبار العميل شركة.
كيف تختلف مبيعات السلع إلى الشركات الأوروبية عن الخدمات؟
مبيعات السلع إلى الشركات الأوروبية معفاة وليست خاضعة للتكليف العكسي، ولهذا الإعفاء شروط لا تنطبق على بيع الخدمات. تتطلب المادة 138 كل ما يلي:
- أن تنتقل السلع فعليًا إلى دولة أخرى في الاتحاد الأوروبي.
- أن يكون العميل مسجّلًا لأغراض ضريبة القيمة المضافة في دولة أوروبية غير الدولة التي تغادرها السلع، وأن يكون قد زوّدك بذلك الرقم.
- أن تُظهر قائمة المبيعات الأوروبية (EC Sales List) عملية البيع بشكل صحيح (المادة 138(1a)).
- أن تستطيع إثبات النقل.
الإثبات هو المكان الذي يتعثر فيه البائعون. تفترض المادة 45a من اللائحة التنفيذية أن السلع انتقلت إذا كان بحوزتك دليلان غير متعارضين من طرفين مستقلين، مثل مستند CMR موقّع من الناقل ووثيقة التأمين على الشحنة. وإذا استلم العميل السلع بنفسه، فتحتاج أيضًا إلى إفادته الخطية قبل اليوم العاشر من الشهر التالي. وبدون دليل، يستطيع المفتش الضريبي أن يعامل البيع على أنه محلي ويطالبك بالضريبة، فلاحق المستندات في وقتها.
ماذا عن العملاء الأفراد في دول أوروبية أخرى؟
العملاء الأفراد في دول أوروبية أخرى لا يخضعون أبدًا للتكليف العكسي: أنت تفرض الضريبة، ونوع البيع هو الذي يحدد ضريبة أي بلد.
| البيع لعميل فرد | الضريبة الواجب فرضها |
|---|---|
| خدمات عادية، مثل الاستشارات أو التصميم أو الإصلاحات | معدّل بلدك، بلا حد (المادة 45) |
| خدمات رقمية أو سلع تشحنها، تحت الحد | معدّل بلدك |
| خدمات رقمية أو سلع تشحنها، فوق الحد | معدّل بلد العميل |
الحد الموحّد على مستوى الاتحاد هو 10,000 €، دون الضريبة. والمقصود بالخدمات الرقمية هنا الاتصالات والبث والخدمات المقدَّمة إلكترونيًا. وبحسب ملخص مصلحة الضرائب الأيرلندية للشروط، فإن الحد مخصص للبائعين المقيمين في دولة أوروبية واحدة، ويفحص السنة التقويمية الحالية والسابقة.
هذا مثال مُختلَق. بائع لديه مبيعات دورات عبر الإنترنت بقيمة 6,500 € وسلع مشحونة بقيمة 4,000 € إلى مشترين أفراد في أنحاء الاتحاد هذه السنة، فيكون المجموع 10,500 €. عملية البيع التي تتجاوز 10,000 € وكل ما بعدها تخضع للضريبة في بلد كل عميل، وتبدأ السنة التقويمية التالية وقد تجاوزت الحد أيضًا، لأن السنة السابقة تُحتسب.
بعد ذلك، يتيح لك One Stop Shop التسجيل في دولة أوروبية واحدة وإعلان كل تلك المبيعات هناك، بدل التسجيل في كل دولة.
هل يجب أن تبلّغ عن المبيعات الأوروبية بشكل منفصل؟
تُدرج المبيعات الأوروبية إلى الشركات في بيان إجمالي، يُسمى عادةً قائمة المبيعات الأوروبية (EC Sales List)، إضافةً إلى إقرارك الضريبي (المادة 262). الأصل أن يكون شهريًا. وبموجب المادة 263، يجوز لدولة أن تسمح بالتقديم ربع السنوي للخدمات، وللسلع حتى 50,000 € في الربع. أما الاسم والنموذج والموعد الدقيق فتعتمد على بلدك.
تُظهر القائمة الرقم الضريبي لكل عميل وقيمة ما وردته إليه، وتتبادل الإدارات الضريبية هذه الأرقام عبر VIES. وقد يكلّفك إدخال خاطئ أو ناقص للسلع الإعفاء نفسه بموجب المادة 138(1a)، ما لم تستطع تبرير الخطأ لإدارتك الضريبية. استخدم الأرقام نفسها في القائمة وفي الإقرار، ليتطابق الاثنان.
هل ستتغير قواعد الفوترة الأوروبية عبر الحدود؟
تتغير قواعد الفوترة الأوروبية عبر الحدود في 1 يوليو 2030، حين يبدأ الإبلاغ الرقمي القائم على الفاتورة الإلكترونية للمبيعات عبر الحدود بين الشركات. وحتى ذلك الحين تسري القواعد المذكورة أعلاه. ويمكن للدول أن تفرض اليوم فواتير إلكترونية للمبيعات المحلية بشروط معينة، فقد يصلك هذا الجزء قبل ذلك.
إصدار الفواتير لعملاء الاتحاد الأوروبي في ERPFlow
في ERPFlow، تُعدّ هذا مرة واحدة ثم تختار لكل بند. في الإعدادات > معدّلات الضريبة، أنشئ معدّلًا من النوع التكليف العكسي بنسبة 0%، ومعدّلًا من النوع معفى بنسبة 0% إذا كنت تبيع سلعًا. ثم اختر المعدّل المناسب في كل بند من بنود الفاتورة، لأن البند الجديد يبدأ بمعدّلك الافتراضي.
- ما يُطبع: رقمك الضريبي والرقم الضريبي للعميل من سجل العميل، وصف مثل «Reverse Charge 0%» في الإجماليات. أضف إشارة إلى الإعفاء أو جملة أطول في الملاحظات، فهي تُطبع أيضًا.
- المعدّلات بحسب الخطة: تتسع Free لـمعدّل ضريبة واحد، فمعدّل قياسي مع معدّل تكليف عكسي يحتاج إلى Starter أو أعلى. تتسع Starter لمعدّلين، وGrowth لثلاثة، وBusiness وEnterprise لأي عدد.
- ما لن يقرره: لا يوجد بحث في VIES، ولا معدّل تلقائي بحسب بلد العميل.
- ما لن يقدّمه: لا قائمة مبيعات أوروبية (EC Sales List) ولا إقرار ضريبة قيمة مضافة ولا إقرار One Stop Shop. تعطي تصديرات CSV نوع الضريبة لكل بند فاتورة والرقم الضريبي لكل عميل، لمن يُعدّ هذه الإقرارات.
هناك قيد واحد يهمّ إن كنت ترسل فواتير إلكترونية. تحدد صيغة Peppol BIS Billing 3.0 XML المصدَّرة فئة الضريبة من المعدّل وحده، فكل بند بنسبة 0% يخرج بفئة الخاضع بمعدّل صفري (الفئة Z)، حتى لو اخترت التكليف العكسي. كما أن فئة التكليف العكسي في Peppol، وهي AE، تحتاج إلى سبب إعفاء لا يُنتجه التصدير. أما ملف PDF فيذكر التكليف العكسي بشكل صحيح. إذا طلب منك عميل فاتورة إلكترونية بالتكليف العكسي، فتحدث إلى مشغّل الفواتير الإلكترونية لديك قبل الاعتماد على الملف. يصدّر ERPFlow ملف XML ولا يرسله بنفسه عبر شبكة Peppol.