صياغة فاتورة التكليف العكسي: مثال وقائمة مراجعة

الصياغة التي يجب أن تحملها فاتورة التكليف العكسي الأوروبية هي كلمتا «Reverse charge»، مع الرقمين الضريبيين ودون إضافة ضريبة. هذه الإشارة تحددها المادة 226(11a) من توجيه ضريبة القيمة المضافة. ولا بأس بجملة أطول ما دامت الكلمتان فيها، مثل: «Reverse charge: VAT to be accounted for by the customer under Article 196 of Directive 2006/112/EC.» (التكليف العكسي: يحتسب العميل ضريبة القيمة المضافة بموجب المادة 196 من التوجيه 2006/112/EC.)

لا يوجد نص رسمي معتمد بالعربية لهذه الإشارة، لأن العربية ليست لغة رسمية في الاتحاد الأوروبي. لذلك تبقى الكلمتان بالإنجليزية في كل الأمثلة أدناه، ويمكنك إضافة «التكليف العكسي» بجانبهما، وهو اسم النوع في ERPFlow.

ما الصياغة التي تضعها على فاتورة التكليف العكسي؟

يمكن أن تكون الصياغة على فاتورة التكليف العكسي قصيرة بقدر الإشارة نفسها. تشترط المادة 226(11a) ذكر «Reverse charge» حين يكون العميل مسؤولًا عن الضريبة، وتكررها صفحة الفوترة للمفوضية الأوروبية. أي من الصياغتين التاليتين تصلح للخدمات المباعة إلى شركة في دولة أخرى في الاتحاد الأوروبي:

Reverse charge (التكليف العكسي)

Reverse charge: VAT to be accounted for by the customer under Article 196 of Directive 2006/112/EC. (التكليف العكسي: يحتسب العميل ضريبة القيمة المضافة بموجب المادة 196 من التوجيه 2006/112/EC.)

الصياغة الأطول تستحق مساحتها. فهي تخبر فريق حسابات العميل بما عليه فعله، وهذا يوفر عليك سؤالًا بالبريد الإلكتروني.

مثال على فاتورة التكليف العكسي

هذا مثال مُختلَق، بأرقام ضريبية بديلة. مستشار برمجيات في دولة أوروبية يفوتر شركة في دولة أخرى عن 30 ساعة بسعر €80.

الفاتورة INV-2026-0108. صادرة في 2 أبريل 2026. التوريد في مارس 2026.

من: Quay Software Ltd، الرقم الضريبي AA000000000.

إلى: Tern Logistics GmbH، الرقم الضريبي BB000000000.

Reverse charge: VAT to be accounted for by the customer under Article 196 of Directive 2006/112/EC. (التكليف العكسي: يحتسب العميل ضريبة القيمة المضافة بموجب المادة 196 من التوجيه 2006/112/EC.)

يدفع العميل €2,400 ويعلن الضريبة بمعدّل بلده. ويعرض دليل الفوترة لعملاء الاتحاد الأوروبي ذلك الجانب من الحساب.

أي عمليات بيع تحتاج إلى أي صياغة؟

تعتمد الصياغة الصحيحة على نوع البيع، و«Reverse charge» هي التسمية الصحيحة لبعضها فقط.

في السلع، تشير الإشارة إلى الإعفاء. تقبل المذكرات التفسيرية للمفوضية كلمة «Exempt» وحدها، لكن الإشارة أوضح:

Exempt intra-Community supply of goods: Article 138(1), Directive 2006/112/EC. (توريد سلع معفى داخل الاتحاد الأوروبي: المادة 138(1) من التوجيه 2006/112/EC.)

وفي الخدمات إلى شركة خارج الاتحاد الأوروبي، تؤدي جملة بسيطة الغرض. قارنها بإرشادات إدارتك الضريبية:

No EU VAT charged. Services supplied to a business established outside the EU (Article 44, Directive 2006/112/EC). (لم تُفرض ضريبة قيمة مضافة أوروبية. خدمات مقدَّمة إلى شركة مقيمة خارج الاتحاد الأوروبي، المادة 44 من التوجيه 2006/112/EC.)

كيف تختلف صياغة التكليف العكسي في المملكة المتحدة؟

تظهر صياغة التكليف العكسي البريطانية غالبًا في التكليف العكسي المحلي لخدمات البناء والإنشاءات. يطلب الدليل الفني لـHMRC من المورّد أن يعرض كل ما تعرضه فاتورة ضريبة القيمة المضافة عادةً، وأن يذكر أن التكليف العكسي ينطبق وأن على العميل احتساب الضريبة، وأن يبيّن مقدار الضريبة المستحقة، أو المعدّل إن تعذّر عرض المبلغ. ولا تُضاف الضريبة أبدًا إلى المبلغ المطلوب.

تعطي HMRC هذه الأمثلة لصياغة تفي بالمطلوب:

تنطبق المادة 55A من VAT Act 1994 (VAT Act 1994 Section 55A applies)

تنطبق S55A من VATA 94 (S55A VATA 94 applies)

على العميل دفع الضريبة إلى HMRC (Customer to pay the VAT to HMRC)

هذا مثال مُختلَق. مقاول من الباطن يفوتر £1,000 أجور عمالة بمعدّل 20%. يدفع المقاول الرئيسي £1,000 ويحتسب لدى HMRC مبلغ £200 بنفسه، فتكون الملاحظة على الفاتورة:

التكليف العكسي: على العميل دفع الضريبة إلى HMRC. الضريبة المستحقة: £200.00 بنسبة 20%. (Reverse charge: customer to pay the VAT to HMRC. VAT to account for: £200.00 at 20%.)

أما الشركة البريطانية التي تبيع خدمات إلى شركة في الاتحاد الأوروبي فوضعها مختلف. يعامل الإشعار 741A أغلب هذه المبيعات على أنها خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة البريطانية، ويحتسب العميل أي ضريبة وفق قواعد بلده.

قائمة مراجعة فاتورة التكليف العكسي

شغّل قائمة مراجعة فاتورة التكليف العكسي هذه قبل إرسال فاتورة خدمات أوروبية عبر الحدود.

1. العميل شركة في دولة أخرى في الاتحاد الأوروبي، والخدمة ليست من النوع الذي له قاعدة خاصة لمكان التوريد، مثل العمل على مبنى.
2. الرقم الضريبي للعميل صالح في VIES، وقد احتفظت بالنتيجة.
3. رقمك الضريبي على الفاتورة.
4. الرقم الضريبي للعميل على الفاتورة، مع بادئة بلده.
5. كلمتا «Reverse charge» ظاهرتان على الفاتورة.
6. لم تُضَف ضريبة، فالإجمالي يساوي المبلغ الصافي.
7. هي فاتورة كاملة بـحقول فاتورة ضريبة القيمة المضافة القياسية، لا مبسّطة، فالمادة 238(3) تستبعد المبسّطة.
8. تصدر في موعد أقصاه 15 من الشهر التالي للتوريد (المادة 222).
9. عملية البيع معلّمة لقائمة المبيعات الأوروبية (EC Sales List) وللخانة الصحيحة في إقرار ضريبة القيمة المضافة.

الأخطاء التي تسبب المشاكل

• «ضريبة 0%» دون إشارة. الصفر وحده يُقرأ كبيع معفى أو خاضع بمعدّل صفري، ولا يقول من يدين بالضريبة.
• ترك التصحيح إلى وقت لاحق. في القضية C-247/21، Luxury Trust Automobil، رأت محكمة العدل أن فاتورة بيع ثلاثي الأطراف تفتقد كلمتي «Reverse charge» لا يمكن إصلاحها بعد ذلك ببيان لاحق. هذه القضية عن المبيعات الثلاثية الأطراف، لكنها تبيّن كم يمكن أن تحمل الكلمتان من ثقل.
• فرض الضريبة للاحتياط. حيث تنطبق المادة 196، يدين العميل بالضريبة. وإضافة ضريبتك تنتج فاتورة خاطئة يجب تصحيحها.
• طباعة الإشارة على كل فاتورة. القالب الذي فيه سطر «Reverse charge» ثابت يضع بيانًا غير صحيح على مبيعاتك المحلية.
• استخدامها مع العملاء الأفراد. الشخص العادي لا يستطيع احتساب ضريبة القيمة المضافة بهذه الآلية، فيدفع ضريبتك.

صياغة التكليف العكسي على فاتورة ERPFlow

في ERPFlow، تأتي الإشارة من معدّل الضريبة على البند. في الإعدادات > معدّلات الضريبة، أنشئ معدّلًا من النوع التكليف العكسي بنسبة 0%، واختره في بنود الفاتورة التي ينطبق عليها. النوع تسمية، فالنسبة التي تدخلها هي التي تجعل البند بلا ضريبة. تتسع الخطة Free لـمعدّل ضريبة واحد، فإضافة هذا بجانب معدّل قياسي تحتاج إلى Starter أو أعلى.

• ما يُطبع: صف «Reverse Charge 0%» في الإجماليات، ورقمك الضريبي والرقم الضريبي للعميل من سجل العميل. تتبع التسمية لغة الفاتورة، فملف PDF الألماني يكتب «Reverse-Charge».
• الجملة الأطول: أضفها في الملاحظات، فهي تُطبع على ملف PDF.
• السلع المعفاة: استخدم معدّلًا من النوع معفى، وضع إشارة المادة 138 في الملاحظات.
• إذا نسيت: لا يمكن تعديل فاتورة صادرة. استخدم وضع علامة ملغاة، ثم تكرار، وأصدر النسخة المصحّحة برقم جديد.

لا يقرر ERPFlow متى ينطبق التكليف العكسي، وليس فيه بحث في VIES، ولا يملأ قائمة المبيعات الأوروبية (EC Sales List). وهناك قيد آخر على الفواتير الإلكترونية: يحدد تصدير Peppol XML الفئة من المعدّل وحده، فالبند بنسبة 0% يخرج خاضعًا بمعدّل صفري (الفئة Z) دون سبب إعفاء، حتى لو اخترت التكليف العكسي. تسافر ملاحظاتك داخل الملف، لكن فئة التكليف العكسي في Peppol لا تُضبط، فأثِر الموضوع مع مشغّل الفواتير الإلكترونية إن احتاج عميل إلى ذلك.