最近更新于 2026年11月6日
以下为一般性信息，不构成税务或法律建议。具体规则因国家和个人情况而异，凡涉及税务或法律后果的内容，请向您的会计师确认。
开具贷项通知单，需要新建一份单据，使用它自己的编号，按编号和日期引用原发票，写明被抵减的金额及其增值税，说明原因，然后发给客户。您不要编辑或删除原发票。它仍然留存，由贷项通知单对它进行抵减。
什么是贷项通知单？
贷项通知单是一份用来减少或取消您已开具发票的单据。客户因此少欠款项，您的销售额和增值税数据也相应减少同样的金额。
按欧盟增值税法，一份修改并明确引用原发票的单据，本身被视为发票（增值税指令第 219 条）。实际上，这意味着您应当像对待发票一样保存、编号和申报它。
什么时候需要贷项通知单？
当一张发票在开具时是正确的、之后金额发生了变化，或者它本来就有误、必须冲销时，就需要贷项通知单。
| 情况 | 怎么做 |
|---|---|
| 客户退货，或取消了部分工作 | 针对该部分开贷项通知单 |
| 开票后您同意给折扣 | 针对折扣开贷项通知单 |
| 发票上的价格或数量有误 | 开贷项通知单，必要时再开更正后的发票 |
| 发票开给了错误的公司 | 全额开贷项通知单，再开新发票 |
| 发票仍是草稿，尚未发送 | 不用开贷项通知单，直接修改草稿 |
| 客户只是没有付款 | 暂时不开贷项通知单。参见减记与核销 |
客户不付款，与发票开错，是两种不同的问题。坏账增值税减免在各国有各自的规则，贷项通知单并不是申请它的常用方式。
贷项通知单必须包含什么？
把它当作带有对原发票引用的完整发票。各国规则不同，但下面这份清单能满足大多数规定：
- “贷项通知单”字样，免得别人把它误当成新的账单
- 它自己的唯一编号和开具日期
- 原发票的编号和日期
- 您的名称、地址和增值税号
- 客户的名称、地址，以及增值税号（如果原发票上有）
- 被抵减的内容，包括数量和价格
- 净额、增值税税率、增值税金额和抵减总额
- 原因，用几个字写明
使用与原发票相同的增值税税率，即使税率此后有变化。您冲销的是按当时税率收取的税款。如果您在英国销售，HMRC 的增值税指南对贷项通知单有它自己的要求，请核对。
含增值税的完整示例
下面是一个虚构的例子。一家设计工作室开具 €1,000 加 20% 增值税的发票。随后客户放弃了五项约定交付成果中的一项，价值 €200。
| 净额 | 增值税 (20%) | 合计 | |
|---|---|---|---|
| 发票 INV-2026-0117 | €1,000 | €200 | €1,200 |
| 贷项通知单 CN-2026-0004 | −€200 | −€40 | −€240 |
| 现在应付 | €800 | €160 | €960 |
单据上的说明可以像下面这样简短：
贷项通知单 CN-2026-0004，2026 年 3 月 12 日开具，针对 2026 年 3 月 2 日的发票 INV-2026-0117。原因：经协商取消了第 5 项交付成果。抵减金额：€240.00，含增值税 €40.00。
如果客户尚未付款， 他们现在支付 €960，您把两份单据都对应这笔付款结清。
如果客户已经支付了 €1,200， 您就欠他们 €240。可以退款，也可以在客户书面同意的前提下，抵扣他们的下一张发票。无论哪种方式，都要保留这笔钱去向的记录。
贷项通知单如何影响增值税申报？
它会在规则规定的所属期间减少您的销项增值税，通常是您开具它的那个期间，而您的客户则相应减少他们已经抵扣的增值税。欧盟对此的依据是增值税指令第 90 条，具体条件由各成员国自行规定。如果有金额较大的贷项通知单，请在申报前告诉您的会计师。
开贷项通知单，还是开新发票？
部分更正只需要贷项通知单。如果整张发票都是错的，比如客户错了或增值税处理错了，就全额抵减，并以新的编号开具新发票。不要重用旧编号，也不要为了掩盖断号而给任何东西重新编号。发票编号的作用就是呈现完整的历史，更正也包括在内。
在 ERPFlow 中更正发票
ERPFlow 没有贷项通知单这种单据，下面说明它实际上是怎么处理的。
在 ERPFlow 中，已开具的发票是定稿的：不能编辑，也不能删除。要更正它，先 标记为已作废，再 复制。作废的发票保留其编号，其 PDF 会盖上 VOID 标记。副本是一份新草稿，您修正后以新编号开具。这样就处理了全额取消并重开的情形。
它不涵盖像上例那样在单独单据上做的部分抵减。如果您所在国家或会计师要求为此开具贷项通知单，请在您的会计系统中开具，然后让两边的记录保持一致。ERPFlow 中的税务报告读取的是发票本身，所以对于在它之外抵减的任何内容，请告诉您的会计师。如果客户多付了款，ERPFlow 可以针对该发票记录一笔退款，您也可以把发票导出为 CSV交给会计师。