Terakhir diperbarui 6 November 2026
Aturan dan angka dari sumber lain diperiksa pada 6 November 2026. Semuanya bisa berubah, jadi pastikan ke sumbernya sebelum Anda mengandalkannya.
Informasi umum, bukan nasihat pajak atau hukum. Aturan bergantung pada negara dan situasi Anda, jadi konsultasikan hal yang berdampak pada pajak atau hukum dengan akuntan Anda.
Penurunan nilai tagihan mengurangi nilai pekerjaan atau piutang tetapi menyisakan sisanya untuk ditagih, misalnya menagih 8 dari 10 jam yang dikerjakan. Penghapusan piutang menghilangkan seluruh jumlahnya karena Anda tidak akan pernah menagihnya, misalnya faktur untuk pelanggan yang sudah bangkrut. Firma memakai kedua istilah ini dengan longgar, jadi tentukan definisi Anda sendiri.
Apa perbedaan penurunan nilai tagihan dan penghapusan piutang?
Perbedaan penurunan nilai tagihan dan penghapusan piutang terletak pada ada tidaknya sisa. Penurunan nilai tagihan menurunkan sebuah jumlah, dan penghapusan piutang membawanya ke nol. Istilahnya biasanya memberi tahu lebih sedikit daripada waktunya: sebelum faktur, Anda sedang memutuskan apa yang akan ditagih, dan setelahnya, Anda berurusan dengan apa yang terutang kepada Anda.
Dalam praktiknya, firma yang menagih per jam cenderung menyebut "penurunan nilai tagihan" untuk waktu yang sengaja tidak mereka tagih dan "penghapusan piutang" untuk utang yang sudah mereka relakan. Akuntan mungkin juga memakai "penghapusan" untuk menghilangkan sebagian piutang usaha. Sepakati satu set arti di dalam firma dan dengan akuntan Anda.
Kapan masing-masing terjadi dalam siklus penagihan?
Masing-masing terjadi di titik yang berbeda dalam siklus penagihan, dan titik itu menentukan dokumennya.
| Kapan | Situasi | Nama yang lazim | Dokumen | Dampak pada angka Anda |
|---|---|---|---|---|
| Sebelum faktur | 10 jam dikerjakan, 8 layak ditagih | Penurunan nilai waktu | Tidak ada. Faktur menunjukkan apa yang Anda tagih | Pendapatan lebih rendah daripada nilai jam tersebut |
| Sebelum faktur | Seluruh tugas tidak bisa ditagih | Penghapusan waktu | Tidak ada. Tandai waktu sebagai tidak dapat ditagih | Sama, dan waktunya tetap ada di catatan Anda |
| Setelah faktur | Harga kemudian dikurangi berdasarkan kesepakatan | Penurunan nilai faktur | Nota kredit | Pendapatan dan PPN keluaran turun |
| Setelah faktur | Pelanggan tidak bisa atau tidak mau membayar, dan Anda sudah menyerah | Penghapusan piutang | Pencatatan internal, dan klaim keringanan PPN jika Anda memenuhi syarat | Pendapatan tetap, muncul biaya piutang tak tertagih |
Dua baris terakhir paling sering tertukar. Nota kredit menyatakan bahwa tagihan berubah. Piutang tak tertagih menyatakan bahwa tagihan sudah benar dan uangnya tidak akan datang. Jika Anda juga membawa pekerjaan yang belum ditagih di pembukuan, penurunan nilai waktu menguranginya, dan itu terlihat di laporan WIP.
Contoh perhitungan: dari jam sampai piutang tak tertagih
Berikut contoh karangan dengan ketiganya dalam satu pekerjaan. Sebuah firma konsultan mencatat 40 jam pada €100, menagih PPN 20%, dan segalanya perlahan memburuk.
| Tahap | Neto | PPN | Total | Yang Anda lakukan |
|---|---|---|---|---|
| Waktu tercatat: 40 jam | €4.000,00 | Belum ada | ||
| Penurunan nilai sebelum penagihan: 5 jam | −€500,00 | Jangan masukkan ke faktur, catat alasannya | ||
| Faktur: 35 jam | €3.500,00 | €700,00 | €4.200,00 | Terbitkan |
| Pengurangan yang disepakati setelah sengketa | −€300,00 | −€60,00 | −€360,00 | Terbitkan nota kredit |
| Sekarang terutang | €3.200,00 | €640,00 | €3.840,00 | |
| Pembayaran sebagian diterima | −€1.666,67 | −€333,33 | −€2.000,00 | Catat pembayaran |
| Belum dibayar, pelanggan pailit | €1.533,33 | €306,67 | €1.840,00 | Hapus, dan periksa keringanan PPN |
Terhadap waktu €4.000 pada tarif standar, firma awalnya menagih 87,5% dan 80% setelah nota kredit, dan menerima 41,7% neto dari PPN. Itu tiga masalah terpisah dengan tiga perbaikan terpisah, dan menggabungkannya sebagai "diskon" tidak mengajarkan apa-apa.
Jika Anda ingin klien melihat pengurangan sebagai itikad baik, Anda bisa menyebutkannya di barisnya:
Persiapan lokakarya: 10 jam pada €100,00, dikurangi menjadi 8 jam sesuai kesepakatan untuk penugasan pertama.
Jam yang Anda turunkan nilainya karena pengerjaan ulang Anda sendiri sebaiknya tidak muncul di faktur sama sekali.
Apakah penghapusan piutang mengurangi PPN yang Anda tanggung?
Penghapusan piutang bisa mengurangi PPN yang Anda tanggung, tetapi hanya menurut aturan negara Anda sendiri. Pasal 90 Direktif PPN UE menyatakan jumlah kena pajak dikurangi dalam hal tidak dibayar seluruhnya atau sebagian, dengan syarat yang ditetapkan tiap negara anggota, dan mengizinkan negara anggota menyimpang dari itu untuk ketidakbayaran. Jadi syaratnya sangat bervariasi. Berikut dua contoh yang sudah kami periksa:
| Negara | Sumber | Syarat utama |
|---|---|---|
| Inggris | HMRC VAT Notice 700/18 | PPN sudah diperhitungkan dan dibayar. Utang dihapus dalam pembukuan PPN Anda dan dipindahkan ke akun piutang tak tertagih terpisah. Tidak dijual atau di-factoring. Tidak dibayar selama 6 bulan setelah yang lebih akhir antara tanggal jatuh tempo dan tanggal penyerahan. Diklaim dalam 4 tahun 6 bulan sejak tanggal yang sama |
| Estonia | Estonian Tax and Customs Board, VAT Act § 29¹ | Faktur yang sesuai ketentuan, dengan PPN yang sudah dilaporkan. Tagihan tidak dialihkan, dan pembeli bukan pihak terkait. Lebih dari 12 bulan dan tidak lebih dari 3 tahun setelah tanggal jatuh tempo. Dihapus setelah upaya penagihan yang sungguh-sungguh, atau karena menagih akan lebih mahal daripada nilai tagihan. Pembeli diberi tahu secara tertulis. Tagihan besar memerlukan putusan pengadilan |
Tiga hal berulang. Keringanan hanya mencakup PPN pada bagian yang masih belum dibayar, yaitu €306,67 dalam contoh. Keringanan umumnya dibayar kembali jika uangnya kemudian muncul, dan HMRC serta otoritas Estonia sama-sama menyatakannya. Dan pelanggan mungkin harus membalik PPN yang telah mereka klaim kembali.
Nota kredit bukan jalan masuknya. HMRC menyatakan dengan jelas bahwa Anda tidak boleh menerbitkannya hanya karena pelanggan belum membayar. Di negara lain mana pun, tanyakan kepada akuntan Anda sebelum mengklaim, dan tanyakan soal pajak penghasilan sekaligus, karena apakah piutang tak tertagih dapat dikurangkan adalah pertanyaan tersendiri.
Bagaimana firma sebaiknya memutuskan dan mencatat hal ini?
Firma sebaiknya memutuskan penurunan nilai tagihan dan penghapusan piutang dengan pemberi persetujuan yang disebut namanya dan alasan yang dicatat setiap kali, karena alasan itulah bagian yang berguna. Daftar singkat sudah cukup:
- Lingkup membengkak tanpa disepakati
- Kesalahan atau pengerjaan ulang dari kami
- Itikad baik
- Sengketa klien
- Piutang tak tertagih
Minta orang yang bertanggung jawab atas klien menyetujui penurunan nilai tagihan, dan orang kedua menyetujui apa pun di atas jumlah tertentu. Setelah beberapa bulan, jika "Kesalahan dari kami" terus muncul, perbaikannya ada di pelaksanaan, dan jika "Lingkup membengkak" terus muncul, ada di penawaran. Sebelum menghapus piutang, pastikan Anda sudah benar-benar selesai menagih: rangkaian pengingat dan laporan umur piutang akan memberi tahu di mana posisinya.
Mencatat penurunan nilai tagihan dan faktur yang belum dibayar di ERPFlow
ERPFlow tidak punya fungsi penghapusan piutang, status piutang tak tertagih atau perhitungan keringanan PPN atas piutang tak tertagih, dan tidak ada dokumen nota kredit. Inilah yang bisa Anda lakukan.
- Sebelum diterbitkan: faktur draf bisa disunting dengan bebas. Kurangi kuantitasnya, atau pakai diskon % pada baris, yang tercetak di PDF.
- Setelah diterbitkan: faktur bersifat final. Tandai dibatalkan dan Duplikat membatalkannya dan menerbitkan ulang dengan nomor baru, yang menangani koreksi seluruh faktur. Ini tidak mencakup kredit sebagian dalam dokumen tersendiri, jadi itu dilakukan lewat sistem akuntansi Anda.
- Utang yang sudah Anda relakan: faktur tetap berstatus Jatuh tempo atau Dibayar sebagian, dan terus dihitung dalam Belum dibayar dan Jatuh tempo di dasbor. Berhati-hatilah membatalkannya hanya demi membersihkan daftar. Pembatalan membatalkan faktur dan mengeluarkannya dari pendapatan pelanggan, dan email apa pun atas faktur yang dibatalkan memberi tahu pelanggan bahwa tidak ada pembayaran yang jatuh tempo. Piutang tak tertagih adalah penjualan yang nyata, jadi tanyakan dulu kepada akuntan Anda.
- Pelanggannya: Masukkan ke daftar hitam pada catatan pelanggan menandainya dengan alasan Anda. Ini tidak memblokir apa pun, dan memperingatkan siapa pun yang akan mengirim penawaran atau faktur kepadanya.
- Akuntan Anda: catat penghapusan piutang dan keringanan PPN apa pun di sistem akuntansi Anda. Pelaporan pajak di ERPFlow dibaca dari faktur itu sendiri, jadi beri tahu akuntan Anda tentang apa pun yang ditangani di luar ERPFlow. Anda bisa mengekspor faktur sebagai CSV untuk mereka.