Terakhir diperbarui 6 November 2026
Aturan dan angka dari sumber lain diperiksa pada 6 November 2026. Semuanya bisa berubah, jadi pastikan ke sumbernya sebelum Anda mengandalkannya.
Informasi umum, bukan nasihat pajak atau hukum. Aturan bergantung pada negara dan situasi Anda, jadi konsultasikan hal yang berdampak pada pajak atau hukum dengan akuntan Anda.
Untuk membuat faktur bagi klien bisnis di negara UE lain, periksa nomor PPN mereka di VIES, jangan kenakan PPN pada sebagian besar jasa atau pada barang yang benar-benar keluar dari negara Anda, cantumkan kedua nomor PPN, lalu tambahkan "Reverse charge" untuk jasa atau acuan pembebasan untuk barang. Setelah itu laporkan penjualannya dalam EC Sales List Anda.
Pelanggan perorangan diperlakukan lain, dan hanya di situlah ambang €10.000 berperan. Semua yang dibahas di sini mengasumsikan Anda terdaftar PPN di salah satu negara UE. Klien di Inggris berada di luar semua ini, karena Inggris sudah keluar dari wilayah PPN UE.
Bagaimana pungutan terbalik bekerja pada faktur UE?
Pungutan terbalik (reverse charge) pada faktur UE memindahkan PPN dari Anda ke klien: Anda tidak mengenakan PPN, dan klien melaporkannya sendiri dalam laporan PPN-nya dengan tarif negaranya. Sebagian besar jasa antarbisnis dikenai pajak di tempat klien berdomisili (Pasal 44 Direktif PPN), dan klien berutang pajak itu bila penjual tidak berdomisili di negara tersebut (Pasal 196).
Berikut contoh rekaan. Sebuah firma konsultan di Estonia menagih perusahaan di Jerman sebesar €5.000 untuk kajian proses kerjanya. Tarif standar Jerman adalah 19%.
| Faktur firma konsultan | Laporan PPN klien di Jerman | |
|---|---|---|
| Jumlah neto | €5.000 | €5.000 |
| PPN yang dikenakan penjual | €0 | |
| PPN yang dilaporkan klien sebagai terutang | €950 | |
| PPN yang dikreditkan klien, jika bisa dikreditkan penuh | −€950 | |
| PPN yang benar-benar disetor | €0 | €0 |
Klien membayar €5.000. Bisnis yang tidak bisa mengkreditkan penuh, seperti bank atau perusahaan asuransi, akhirnya menanggung sebagian dari €950 itu, dan memang itulah tujuan mengenakan pajak atas penjualan di tempat klien berada.
Jasa yang berkaitan dengan tanah, tiket masuk acara, angkutan penumpang, serta restoran dan katering punya aturan sendiri dalam Pasal 47 sampai 55, jadi tidak otomatis mengikuti pola ini. Ringkasan Your Europe menandainya sebagai pengecualian.
Apa yang harus tertulis di faktur untuk bisnis UE?
Faktur untuk bisnis UE harus berupa faktur PPN lengkap dengan kedua nomor PPN dan keterangan mengapa PPN tidak dikenakan. Poin di bawah berasal dari Pasal 226, dan sisa isi faktur mengikuti kolom faktur PPN standar.
| Rincian | Jasa | Barang | Aturan |
|---|---|---|---|
| Nomor PPN Anda | Ya | Ya | Pasal 226(3) |
| Nomor PPN klien | Ya | Ya | Pasal 226(4) |
| Keterangan | "Reverse charge" | Acuan ke pembebasan | Pasal 226(11a) dan (11) |
| Jumlah PPN ditambahkan | Tidak ada | Tidak ada | |
| Batas waktu penerbitan | Tanggal 15 bulan berikutnya | Tanggal 15 bulan berikutnya | Pasal 222 |
| Faktur yang disederhanakan | Tidak boleh | Tidak boleh | Pasal 238(3) |
Jadi pekerjaan yang selesai pada 20 Maret harus difakturkan paling lambat 15 April. Aturan faktur negara Anda berlaku untuk kedua kasus (Pasal 219a), dan panduan kalimat pungutan terbalik memuat teks yang bisa disalin beserta daftar periksa.
Periksa nomor klien di VIES sebelum Anda mengirim faktur. Berdasarkan Pasal 18 Implementing Regulation 282/2011, memastikan nomor beserta nama dan alamat yang terkait adalah cara Anda boleh menganggap klien sebagai bisnis.
Apa bedanya penjualan barang dengan jasa ke bisnis UE?
Penjualan barang ke bisnis UE dibebaskan, bukan dikenai pungutan terbalik, dan pembebasan itu punya syarat yang tidak berlaku pada penjualan jasa. Pasal 138 mensyaratkan semua hal berikut:
- Barang benar-benar dikirim ke negara UE lain.
- Klien teridentifikasi PPN di negara UE yang berbeda dari negara asal barang, dan telah memberikan nomor itu kepada Anda.
- EC Sales List Anda memuat penjualan itu dengan benar (Pasal 138(1a)).
- Anda dapat membuktikan pengangkutannya.
Pembuktianlah yang sering membuat penjual tersandung. Pasal 45a Implementing Regulation menganggap barang telah berpindah jika Anda memegang dua bukti yang tidak saling bertentangan dari dua pihak independen, misalnya nota CMR bertanda tangan dari pengangkut dan polis asuransi untuk pengiriman itu. Jika klien mengambil sendiri barangnya, Anda juga memerlukan pernyataan tertulis dari mereka paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya. Tanpa bukti, pemeriksa pajak dapat memperlakukan penjualan itu sebagai penjualan domestik dan menagih PPN kepada Anda, jadi kumpulkan dokumennya saat itu juga.
Bagaimana dengan pelanggan perorangan di negara UE lain?
Pelanggan perorangan di negara UE lain tidak pernah masuk pungutan terbalik: Anda mengenakan PPN, dan jenis penjualanlah yang menentukan PPN negara mana.
| Penjualan ke pelanggan perorangan | PPN yang dikenakan |
|---|---|
| Jasa biasa, seperti konsultasi, desain, atau perbaikan | Tarif negara Anda sendiri, tanpa ambang (Pasal 45) |
| Jasa digital atau barang yang Anda kirim, di bawah ambang | Tarif negara Anda sendiri |
| Jasa digital atau barang yang Anda kirim, di atas ambang | Tarif negara pelanggan |
Ambang seluruh UE adalah €10.000, tidak termasuk PPN. Jasa digital di sini berarti telekomunikasi, penyiaran, dan jasa yang diserahkan secara elektronik. Menurut ringkasan syarat dari Revenue Irlandia, ambang ini berlaku bagi penjual yang berdomisili di satu negara UE dan memperhitungkan tahun kalender berjalan serta tahun kalender sebelumnya.
Berikut contoh rekaan. Seorang penjual memiliki penjualan kursus online €6.500 dan barang yang dikirim ke pembeli perorangan di seluruh UE senilai €4.000 tahun ini, sehingga totalnya €10.500. Penjualan yang melewati €10.000 dan semua penjualan sesudahnya dikenai pajak di negara masing-masing pelanggan, dan tahun kalender berikutnya juga dimulai di atas batas, karena tahun sebelumnya ikut dihitung.
Sejak itu, One Stop Shop memungkinkan Anda mendaftar di satu negara UE dan melaporkan semua penjualan tersebut di sana, tanpa mendaftar di setiap negara.
Apakah penjualan ke UE harus dilaporkan secara terpisah?
Penjualan ke bisnis di UE dicantumkan dalam laporan rekapitulasi, yang biasa disebut EC Sales List, di samping laporan PPN Anda (Pasal 262). Standarnya bulanan. Menurut Pasal 263, suatu negara boleh mengizinkan pelaporan triwulanan untuk jasa, dan untuk barang hingga €50.000 per triwulan. Nama, bentuk, dan batas waktu persisnya bergantung pada negara Anda.
Daftar itu memuat nomor PPN setiap klien dan nilai yang Anda serahkan kepada mereka, dan otoritas pajak saling bertukar angka tersebut lewat VIES. Entri yang salah atau hilang untuk barang bisa membuat Anda kehilangan pembebasannya menurut Pasal 138(1a), kecuali Anda dapat membenarkan kesalahan itu kepada otoritas pajak. Pakai angka yang sama di daftar dan di laporan PPN, supaya keduanya cocok.
Apakah aturan faktur lintas negara UE akan berubah?
Aturan faktur lintas negara UE berubah pada 1 Juli 2030, ketika pelaporan digital berbasis e-faktur dimulai untuk penjualan lintas negara antarbisnis. Sampai saat itu, aturan di atas berlaku. Masing-masing negara sudah bisa mewajibkan e-faktur untuk penjualan domestik dengan syarat tertentu, sehingga bagian itu mungkin lebih cepat sampai kepada Anda.
Membuat faktur untuk klien UE di ERPFlow
Di ERPFlow, Anda menyiapkannya sekali lalu memilih per baris. Di Pengaturan > Tarif pajak, buat satu tarif bertipe Pungutan terbalik sebesar 0%, dan satu bertipe Dikecualikan sebesar 0% jika Anda menjual barang. Lalu pilih yang tepat di setiap baris faktur, karena baris baru dimulai dengan tarif default Anda.
- Yang tercetak: nomor PPN Anda dan ID PPN dari data pelanggan, serta baris seperti "Pungutan terbalik 0%" di bagian total. Tambahkan acuan pembebasan atau kalimat yang lebih panjang di Catatan, yang juga tercetak.
- Tarif per paket: Free menampung satu tarif pajak, jadi tarif standar ditambah tarif pungutan terbalik memerlukan Starter atau di atasnya. Starter menampung dua, Growth tiga, dan Business serta Enterprise sebanyak apa pun.
- Yang tidak diputuskan ERPFlow: tidak ada pencarian VIES, dan tidak ada tarif otomatis berdasarkan negara pelanggan.
- Yang tidak disampaikan ERPFlow: tidak ada EC Sales List, laporan PPN, atau laporan One Stop Shop. Ekspor CSV memberikan tipe pajak setiap baris faktur dan ID PPN setiap pelanggan, untuk siapa pun yang menyiapkannya.
Satu keterbatasan penting jika Anda mengirim e-faktur. Ekspor XML Peppol BIS Billing 3.0 menetapkan kategori pajak hanya dari tarifnya, jadi setiap baris 0% keluar sebagai tarif nol (kategori Z), bahkan saat Anda memilih Pungutan terbalik. Kategori pungutan terbalik di Peppol, AE, juga memerlukan alasan pembebasan yang tidak dihasilkan oleh ekspor tersebut. PDF-nya menyatakan pungutan terbalik dengan benar. Jika klien meminta e-faktur pungutan terbalik, bicarakan dengan operator e-faktur Anda sebelum mengandalkan berkasnya. ERPFlow mengekspor XML dan tidak mengirimkannya sendiri lewat jaringan Peppol.