Viimati uuendatud 6. november 2026
Teistest allikatest pärit reeglid ja arvud kontrollitud 6. november 2026. Need muutuvad, seega kinnita need enne kasutamist allikast üle.
Üldine teave, mitte maksu- ega õigusnõu. Reeglid sõltuvad sinu riigist ja olukorrast, seega kontrolli kõike, millel on maksu- või õiguslik tagajärg, oma raamatupidajaga.
Teises ELi riigis asuvale ettevõtjale arve esitamiseks kontrolli tema KMKR numbrit VIES-is, ära arvesta käibemaksu enamikule teenustest ega kaupadele, mis füüsiliselt sinu riigist lahkuvad, trüki arvele mõlemad KMKR numbrid ning lisa teenuste puhul „Reverse charge“ ja kaupade puhul viide maksuvabastusele. Seejärel kanna müük oma EC Sales Listi.
Eraisikutest klientidega on teisiti ja ainult seal tuleb mängu 10 000 € piir. Kõik siin eeldab, et oled käibemaksukohustuslasena registreeritud mõnes ELi riigis. Ühendkuningriigi klient jääb sellest kõigest välja, sest Ühendkuningriik lahkus ELi käibemaksuruumist.
Kuidas pöördmaksustamine ELi arvel toimib?
Pöördmaksustamine ELi arvel viib käibemaksu sinult kliendile: sina ei arvesta seda üldse, klient deklareerib selle oma deklaratsioonis oma määraga. Enamik ettevõtjatevahelisi teenuseid maksustatakse seal, kus klient on asutatud (käibemaksudirektiivi artikkel 44), ning klient tasub maksu, kui müüja ei ole selles riigis asutatud (artikkel 196).
Siin on väljamõeldud näide. Eesti konsultatsioonifirma esitab Saksamaa ettevõttele arve 5 000 € eest protsesside ülevaatuse eest. Saksamaa standardmäär on 19%.
| Konsultatsioonifirma arve | Kliendi käibemaksudeklaratsioon Saksamaal | |
|---|---|---|
| Neto summa | 5 000 € | 5 000 € |
| Müüja arvestatud käibemaks | 0 € | |
| Käibemaks, mille klient deklareerib tasumisele kuuluvana | 950 € | |
| Käibemaks, mille klient maha arvab, kui ta saab selle täielikult maha arvata | −950 € | |
| Tegelikult tasutud käibemaks | 0 € | 0 € |
Klient maksab 5 000 €. Ettevõte, kes ei saa käibemaksu täielikult maha arvata, näiteks pank või kindlustusandja, kannab osa nendest 950 eurost ise, ja just see ongi mõte maksustada müüki seal, kus klient asub.
Maaga seotud teenustel, ürituste piletitel, reisijatevedudel ning restorani- ja toitlustusteenustel on artiklites 47 kuni 55 omad reeglid, mistõttu nad ei järgi seda mustrit automaatselt. Your Europe kokkuvõte toob need välja erandina.
Mida peab ELi ettevõtjale esitatud arve sisaldama?
ELi ettevõtjale esitatud arve peab olema täielik käibemaksuarve, millel on mõlemad KMKR numbrid ja märge selle kohta, miks käibemaksu ei arvestatud. Allolevad punktid tulenevad artiklist 226, ülejäänud arve järgib käibemaksuarve tavalisi välju.
| Andmed | Teenused | Kaubad | Reegel |
|---|---|---|---|
| Sinu KMKR number | Jah | Jah | Artikli 226 punkt 3 |
| Kliendi KMKR number | Jah | Jah | Artikli 226 punkt 4 |
| Märge | „Reverse charge“ | Viide maksuvabastusele | Artikli 226 punktid 11a ja 11 |
| Käibemaksusumma lisatud | Ei | Ei | |
| Väljastamise tähtaeg | Järgmise kuu 15. kuupäev | Järgmise kuu 15. kuupäev | Artikkel 222 |
| Lihtsustatud arve lubatud | Ei | Ei | Artikli 238 lõige 3 |
Seega tuleb 20. märtsil lõpetatud töö eest arve esitada 15. aprilliks. Mõlemal juhul kehtivad sinu kodumaa arveldusreeglid (artikkel 219a), ja pöördmaksustamise sõnastuse juhend annab teksti, mida üle võtta, ning kontrollnimekirja.
Kontrolli kliendi numbrit VIES-is enne arve saatmist. Rakendusmääruse 282/2011 artikli 18 järgi võid klienti ettevõtjaks pidada, kui oled numbri ning sellega seotud nime ja aadressi kinnitanud.
Kuidas erineb kaupade müük ELi ettevõtjatele teenuste müügist?
Kaupade müük ELi ettevõtjatele on maksuvaba, mitte pöördmaksustatud, ja vabastusel on tingimused, mida teenuste müügil ei ole. Artikkel 138 nõuab kõiki järgmisi:
- Kaup liigub füüsiliselt teise ELi riiki.
- Klient on käibemaksukohustuslasena registreeritud mõnes teises ELi riigis kui see, kust kaup lahkub, ja on sulle selle numbri andnud.
- Sinu EC Sales List näitab müüki õigesti (artikli 138 lõige 1a).
- Sa suudad transporti tõendada.
Tõendamisel jäävad müüjad kõige sagedamini hätta. Rakendusmääruse artikkel 45a eeldab, et kaup liikus, kui sul on kaks omavahel vastuolus mitteolevat tõendit kahelt sõltumatult poolelt, näiteks vedaja allkirjastatud CMR-veokiri ja saadetise kindlustuspoliis. Kui klient kaubale ise järele tuleb, vajad ka tema kirjalikku kinnitust järgmise kuu 10. kuupäevaks. Ilma tõenditeta võib maksuinspektor müüki lugeda kodumaiseks ja küsida sinult käibemaksu, seega aja paberid kokku kohe.
Mis juhtub eraisikutest klientidega teistes ELi riikides?
Teiste ELi riikide eraisikutest kliendid ei lähe kunagi pöördmaksustamise alla: sina arvestad käibemaksu ja müügi liik määrab, kelle käibemaksu.
| Müük eraisikust kliendile | Arvestatav käibemaks |
|---|---|
| Tavalised teenused, näiteks konsultatsioon, disain või remont | Sinu enda riigi määr, piirmäärata (artikkel 45) |
| Digiteenused või kaup, mille saadad, piirmäära all | Sinu enda riigi määr |
| Digiteenused või kaup, mille saadad, piirmäärast üle | Kliendi riigi määr |
ELi ühine piirmäär on 10 000 €, käibemaksuta. Digiteenused tähendavad siin telekommunikatsiooni-, ringhäälingu- ja elektrooniliselt osutatavaid teenuseid. Iirimaa maksuameti tingimuste kokkuvõtte järgi on piirmäär mõeldud ühes ELi riigis asutatud müüjatele ning vaatab jooksvat ja eelmist kalendriaastat.
Siin on väljamõeldud näide. Müüjal on sel aastal 6 500 € veebikursuste müüki ja 4 000 € eraisikutest ostjatele üle ELi saadetud kaupa, kokku 10 500 €. Müük, millega 10 000 € ületatakse, ja kõik sellele järgnev maksustatakse iga kliendi riigis ning ka järgmine kalendriaasta algab piirmäärast üle, sest eelmine aasta loeb.
Sealt edasi lubab One Stop Shop registreeruda ühes ELi riigis ja deklareerida kõik need müügid seal, selle asemel et registreeruda igas riigis.
Kas ELi müük tuleb eraldi deklareerida?
ELi müük ettevõtjatele kantakse lisaks käibedeklaratsioonile kokkuvõtlikku aruandesse, mida tavaliselt nimetatakse EC Sales Listiks (artikkel 262). Vaikimisi on see igakuine. Artikli 263 alusel võib riik lubada teenuste puhul kvartaalset esitamist ja kaupade puhul kuni 50 000 € kvartalis. Nimi, vorm ja täpne tähtaeg sõltuvad sinu riigist.
Nimekiri näitab iga kliendi KMKR numbrit ja talle tarnitud väärtust ning maksuhaldurid vahetavad neid andmeid VIES-i kaudu. Vale või puuduv kaubakirje võib artikli 138 lõike 1a alusel maksta sulle maksuvabastuse enda, kui sa ei suuda viga oma maksuhaldurile põhjendada. Kasuta nimekirjas ja deklaratsioonis samu summasid, et need klapiksid.
Kas ELi piiriülese arveldamise reeglid muutuvad?
ELi piiriülese arveldamise reeglid muutuvad 1. juulil 2030, kui ettevõtjatevahelise piiriülese müügi puhul algab e-arvetel põhinev digitaalne aruandlus. Siiani kehtivad ülaltoodud reeglid. Üksikud riigid võivad teatud tingimustel juba praegu nõuda kodumaise müügi puhul e-arveid, nii et see osa võib sinuni jõuda varem.
ELi klientide arveldamine ERPFlow's
ERPFlow's seadistad selle ühe korra ja valid siis rea kaupa. Loo menüüs Seaded > Maksumäärad pöördmaksustamise tüüpi 0% määr ning kaupa müües maksuvaba tüüpi 0% määr. Seejärel vali õige iga arve real, sest uus rida algab sinu vaikemääraga.
- Mis trükitakse: sinu KMKR number ja kliendi kaardil olev KMKR number ning kogusummade juures rida, näiteks „Reverse Charge 0%“. Maksuvabastuse viite või pikema lause lisa Märkmetesse, mis samuti trükitakse.
- Määrad paketi järgi: Free'l on üks maksumäär, seega standardmäär pluss pöördmaksustamise määr nõuab Starterit või kõrgemat. Starteril on kaks, Growthil kolm ning Business'il ja Enterprise'il suvaline arv.
- Mida ta ei otsusta: VIES-i päringut ei ole ja kliendi riigi järgi määra automaatselt ei valita.
- Mida ta ei esita: EC Sales Listi, käibedeklaratsiooni ega One Stop Shopi deklaratsiooni. CSV-eksport annab iga arverea maksutüübi ja iga kliendi KMKR numbri neile, kes need dokumendid koostavad.
Üks piirang loeb, kui saadad e-arveid. Peppol BIS Billing 3.0 XML-eksport määrab maksukategooria ainult määra järgi, seega iga 0% rida läheb välja 0% maksumääraga (kategooria Z), isegi kui valisid pöördmaksustamise. Peppoli pöördmaksustamise kategooria AE nõuab ka vabastuse põhjust, mida eksport ei loo. PDF näitab pöördmaksustamist õigesti. Kui klient küsib pöördmaksustamisega e-arvet, räägi enne faili kasutamist oma e-arvete operaatoriga. ERPFlow ekspordib XML-i ning ei saada seda ise Peppoli võrgu kaudu.