Viimati uuendatud 6. november 2026
Teistest allikatest pärit reeglid ja arvud kontrollitud 6. november 2026. Need muutuvad, seega kinnita need enne kasutamist allikast üle.
Üldine teave, mitte maksu- ega õigusnõu. Reeglid sõltuvad sinu riigist ja olukorrast, seega kontrolli kõike, millel on maksu- või õiguslik tagajärg, oma raamatupidajaga.
ELi pöördmaksustamisega arvel peab olema märge „Reverse charge“, mõlemad KMKR numbrid ning käibemaksu ei lisata. Selle märke sätestab käibemaksudirektiivi artikli 226 punkt 11a. Pikem lause sobib, kui need sõnad seal on, näiteks: „Reverse charge: VAT to be accounted for by the customer under Article 196 of Directive 2006/112/EC.“
Millist sõnastust pöördmaksustamisega arvele kirjutada?
Pöördmaksustamisega arve sõnastus võib olla sama lühike kui märge ise. Artikli 226 punkt 11a nõuab märget „Reverse charge“, kui käibemaksu tasumise kohustus on kliendil, ja Euroopa Komisjoni arvete leht kordab seda. Teise ELi riigi ettevõtjale müüdud teenuste puhul sobib kumbki järgmistest:
Reverse charge
Reverse charge: VAT to be accounted for by the customer under Article 196 of Directive 2006/112/EC. / Pöördmaksustamine: käibemaksu arvestab klient direktiivi 2006/112/EÜ artikli 196 alusel.
Pikem lause on oma ruumi väärt. See ütleb kliendi raamatupidamisele, mida teha, ja säästab sind e-kirjaga küsimast.
Direktiivi ametlikku eestikeelset märget ei ole siin kinnitatud, seepärast jäävad sõnad ingliskeelseks. Kui soovid eestikeelset vastet, võta see direktiivi eestikeelsest tekstist või küsi raamatupidajalt.
Pöördmaksustamisega arve näide
Siin on väljamõeldud näide väljamõeldud KMKR numbritega. Ühe ELi riigi tarkvarakonsultant esitab teise riigi ettevõttele arve 30 tunni eest 80 € tunnihinnaga.
Arve INV-2026-0108. Väljastatud 2. aprillil 2026. Tarnitud märtsis 2026.
Müüja: Quay Software Ltd, KMKR number AA000000000.
Ostja: Tern Logistics GmbH, KMKR number BB000000000.
| Kirjeldus | Kogus | Ühikuhind | Neto | Käibemaks |
|---|---|---|---|---|
| Tarkvarakonsultatsioon, märts 2026 | 30 t | 80,00 € | 2 400,00 € | Reverse charge |
| Tasuda kokku | 2 400,00 € | 0,00 € |
Reverse charge: VAT to be accounted for by the customer under Article 196 of Directive 2006/112/EC. / Pöördmaksustamine: käibemaksu arvestab klient direktiivi 2006/112/EÜ artikli 196 alusel.
Klient maksab 2 400 € ja deklareerib käibemaksu oma riigi määraga. ELi klientide arveldamise juhend näitab arvutuse seda poolt.
Millised müügid vajavad millist sõnastust?
Õige sõnastus sõltub müügi liigist ning „Reverse charge“ on õige märge ainult mõne jaoks.
| Müük | Mida arve ütleb | Alus |
|---|---|---|
| Teenused teise ELi riigi ettevõtjale | „Reverse charge“ | Artiklid 44, 196 ja 226 punkt 11a |
| Kaubad teise ELi riigi ettevõtjale | Viide maksuvabastusele, mitte „Reverse charge“ | Artiklid 138 ja 226 punkt 11 |
| Kodumaine pöördmaksustamine, näiteks ehitus või jäätmemetall, kui sinu riik seda kasutab | „Reverse charge“ ning kõik, mida riigisisesed reeglid lisavad | Artiklid 199 ja 226 punkt 11a |
| Keskmine ettevõtja kaupade kolmnurktehingus | „Reverse charge“ | Kohtuasi C-247/21 |
| Teenused ELi-välisele ettevõtjale | Kindlat ELi sõnastust ei ole. Kehtivad sinu kodumaa reeglid | Artiklid 44 ja 219a |
| Ühendkuningriigi ehitusteenused | Vaata allpool Ühendkuningriigi jaotist | VAT Act 1994, section 55A |
Kaupade puhul viitab märge maksuvabastusele. Komisjoni selgitavad märkused aktsepteerivad ka ainult sõna „Exempt“, kuid viide on selgem:
Exempt intra-Community supply of goods: Article 138(1), Directive 2006/112/EC. / Maksuvaba ühendusesisene kaubatarne: direktiivi 2006/112/EÜ artikli 138 lõige 1.
ELi-välisele ettevõtjale osutatud teenuste puhul teeb tööd lihtne lause. Kontrolli seda oma maksuhalduri juhendiga:
No EU VAT charged. Services supplied to a business established outside the EU (Article 44, Directive 2006/112/EC). / ELi käibemaksu ei arvestata. Teenus osutatud väljaspool ELi asutatud ettevõtjale (direktiivi 2006/112/EÜ artikkel 44).
Kuidas Ühendkuningriigi pöördmaksustamise sõnastus erineb?
Ühendkuningriigi pöördmaksustamise sõnastus tuleb esile peamiselt hoonete ehituse ja ehitusteenuste kodumaises pöördmaksustamises. HMRC tehniline juhend palub tarnijal näidata kõik, mida käibemaksuarve tavaliselt näitab, märkida, et pöördmaksustamine kehtib ja et klient peab käibemaksu arvestama, ning märkida tasumisele kuuluv käibemaks või määr, kui summat ei saa näidata. Käibemaksu ei lisata kunagi arvestatud summale.
HMRC toob nõudele vastava sõnastuse näited:
VAT Act 1994 Section 55A applies / kehtib 1994. aasta käibemaksuseaduse (VAT Act 1994) jaotis 55A
S55A VATA 94 applies / kehtib 1994. aasta käibemaksuseaduse (VATA 94) jaotis 55A
Customer to pay the VAT to HMRC / klient tasub käibemaksu HMRC-le
Siin on väljamõeldud näide. Alltöövõtja esitab arve 1 000 £ töö eest 20% määraga. Peatöövõtja maksab 1 000 £ ja arvestab 200 £ HMRC-le ise, seega arve märge kõlab nii:
Reverse charge: customer to pay the VAT to HMRC. VAT to account for: £200.00 at 20%. / Pöördmaksustamine: klient tasub käibemaksu HMRC-le. Arvestatav käibemaks: 200,00 £ 20% määraga.
Ühendkuningriigi ettevõtja, kes müüb teenuseid ELi ettevõtjale, on teises olukorras. Teatis 741A käsitab enamiku neist müükidest Ühendkuningriigi käibemaksu reguleerimisalast välja jäävatena ja klient arvestab maksu oma riigi reeglite järgi.
Pöördmaksustamisega arve kontrollnimekiri
Käi see pöördmaksustamisega arve kontrollnimekiri läbi enne, kui saadad piiriülese ELi teenuste arve.
- Klient on ettevõtja teises ELi riigis ja teenusel ei ole oma teenuse osutamise koha reeglit, nagu hoonel tehtav töö.
- Kliendi KMKR number on VIES-is kehtiv ja sa oled tulemuse alles hoidnud.
- Sinu KMKR number on arvel.
- Kliendi KMKR number on arvel, koos riigi eesliitega.
- Sõnad „Reverse charge“ on arvel.
- Käibemaksu ei ole lisatud, seega kogusumma võrdub neto summaga.
- See on täielik arve, millel on käibemaksuarve tavalised väljad, mitte lihtsustatud arve, mille artikli 238 lõige 3 välistab.
- See on väljastatud hiljemalt tarnele järgneva kuu 15. kuupäeval (artikkel 222).
- Müük on märgitud sinu EC Sales Listi ja käibedeklaratsiooni õigesse lahtrisse.
Vead, mis tekitavad probleeme
- „VAT 0%“ ilma märketa. Üksik null näeb välja nagu maksuvaba või 0% maksumääraga müük ja ei ütle, kes maksu võlgneb.
- Märke lisamine alles hiljem. Kohtuasjas C-247/21, Luxury Trust Automobil leidis Euroopa Kohus, et kolmnurktehingu arvet, millelt puudusid sõnad „Reverse charge“, ei saanud hiljem hilisema avaldusega parandada. See kohtuasi puudutab kolmnurktehinguid, kuid näitab, kui suure kaaluga need kaks sõna võivad olla.
- Käibemaksu arvestamine igaks juhuks. Kui artikkel 196 kehtib, võlgneb käibemaksu klient. Sinu käibemaksu lisamine loob vale arve, mida tuleb parandada.
- Märge trükitud igale arvele. Vorm, kus „Reverse charge“ rida on püsivalt sees, paneb valeväite sinu kodumaistele müükidele.
- Kasutamine eraklientide puhul. Eraisik ei saa selle mehhanismi alusel käibemaksu arvestada, seega maksab ta sinu käibemaksu.
Pöördmaksustamise sõnastus ERPFlow arvel
ERPFlow's tuleb märge rea maksumäärast. Loo menüüs Seaded > Maksumäärad pöördmaksustamise tüüpi 0% määr ja vali see arve ridadel, kus see kehtib. Tüüp on silt, seega protsent, mille sisestad, teebki rea maksuvabaks. Free pakett mahutab ühe maksumäära, seega selle lisamine tavamäära kõrvale vajab Starterit või kõrgemat.
- Mis trükitakse: kogusummade juures rida „Reverse Charge 0%“ ning sinu KMKR number ja kliendi kaardil olev KMKR number. Silt järgib arve keelt, seega saksakeelne PDF ütleb „Reverse-Charge“.
- Pikem lause: lisa see Märkmetesse, mis trükitakse PDF-ile.
- Maksuvabad kaubad: kasuta tüübi Maksuvaba määra ja pane artikli 138 viide Märkmetesse.
- Kui unustasid: väljastatud arvet muuta ei saa. Kasuta Tühista, seejärel Dubleeri ja väljasta parandatud koopia uue numbriga.
ERPFlow ei otsusta, millal pöördmaksustamine kehtib, tal ei ole VIES-i kontrolli ja ta ei täida sinu EC Sales Listi. E-arvetel on veel üks piirang: Peppol XML-eksport määrab kategooria ainult määra järgi, seega 0% rida läheb välja 0% maksumääraga (kategooria Z) ilma vabastuse põhjuseta, isegi kui valisid pöördmaksustamise. Sinu Märkmed liiguvad failis kaasa, kuid Peppoli pöördmaksustamise kategooriat ei määrata, seega võta see üles oma e-arvete operaatoriga, kui klient seda vajab.