Viimati uuendatud 6. november 2026
Teistest allikatest pärit reeglid ja arvud kontrollitud 6. november 2026. Need muutuvad, seega kinnita need enne kasutamist allikast üle.
Üldine teave, mitte maksu- ega õigusnõu. Reeglid sõltuvad sinu riigist ja olukorrast, seega kontrolli kõike, millel on maksu- või õiguslik tagajärg, oma raamatupidajaga.
Kaubaarve (commercial invoice) on tollidokument, mis liigub eksporditud kaubaga kaasa, et ametnikud saaksid kaupa hinnata ja klassifitseerida. Käibemaksuarve (inglise keeles tax invoice, ELis ja Ühendkuningriigis VAT invoice) kannab müügi maksuarvestusse ja toetab registreeritud kliendi käibemaksu tagasinõuet. Üks eksport vajab sageli mõlemat, teenuste müük aga ainult teist.
„Tax invoice“ on igapäevane termin paljudes riikides, kus on GST, näiteks Austraalias ja Indias. ELis ja Ühendkuningriigis on selle vasteks käibemaksuarve, seega loe siin neid kahte ühe ja sama asjana.
Mis vahe on kaubaarvel ja käibemaksuarvel?
Kaubaarve ja käibemaksuarve vahe seisneb selles, kes seda loeb ja milleks: toll vajab esimest kauba vormistamiseks, maksuhaldurid ja kliendi raamatupidaja vajavad teist.
| Kaubaarve | Maksu- või käibemaksuarve | |
|---|---|---|
| Ülesanne | Viib kauba läbi tolli | Kannab müügi maksuarvestusse |
| Lugeja | Toll, ekspediitorid, ostja tollivahendaja | Maksuhaldurid, kliendi raamatupidamine |
| Hõlmab | Füüsilist kaupa, mis ületab tollipiiri | Nii kaupu kui teenuseid |
| Olulised andmed | HS-kood, päritolu, kaalud, Incoterms, vedu ja kindlustus | Järjestikune number, KMKR numbrid, käibemaksumäär ja -summa |
| Reeglid kehtestab | Ekspordi- ja sihtriigi toll | ELis artikkel 226, Ühendkuningriigis teatis 700/21 |
| Kuhu läheb | Liigub kaubaga kaasa | Kliendile ja sinu arhiivi |
Praktiline tagajärg on see, et toll arvutab kaubaarve põhjal tollimaksu. Ühendkuningriigi valitsuse ekspordijuhend ütleb, et andmed määravad tasumisele kuuluvad tollimaksumäärad ja selle, kas kehtivad piirangud.
Millal kumbagi arvet vaja on?
Kaubaarvet vajad siis, kui kaup ületab tollipiiri, ja käibemaksuarvet peaaegu iga käibemaksukohustuslasest müüja ärimüügi puhul. See tabel eeldab, et müüd ettevõtjale.
| Müük | Maksu- või käibemaksuarve | Kaubaarve |
|---|---|---|
| Teenused, mis tahes riiki | Jah | Ei |
| Kaubad sinu enda riigis | Jah | Ei |
| Kaubad ELi riikide vahel | Jah, koos viitega maksuvabastusele | Ei, tollipiiri ei ole |
| Kaubad ELi-st Ühendkuningriiki, USAsse või mujale | Jah, ekspordivabastusega | Jah |
| Kaubad Suurbritanniast ELi | Nagu Ühendkuningriigi reeglid 0% maksumääraga ekspordi puhul nõuavad | Jah |
| Proovid või kingitused ilma müügita | Sageli ei ole müüki, mille eest arvet esitada. Küsi raamatupidajalt | Jah, turuväärtuses |
ELi riikide vahelisel kaubal on üks lõks. Mõned territooriumid, sealhulgas Kanaari saared, Ceuta ja Melilla, jäävad ELi käibemaksureeglitest välja, mistõttu saadetis sinna võib vajada tollipabereid, kuigi sihtkoht on osa Hispaaniast. Küsi oma ekspediitorilt.
Mida peab kaubaarve sisaldama?
Kaubaarve peab sisaldama piisavalt, et toll saaks kauba tuvastada, hinnata ja klassifitseerida. Ühtset ülemaailmset vormi ei ole ja otsustab sihtriik. Ühendkuningriigi valitsuse ekspordijuhend annab hea üldise nimekirja:
- Arve number ja väljastamise kuupäev
- Müüja ja ostja nimed, aadressid ja kontaktandmed, pluss lõplik saaja, kui ta on teine
- Seotud proforma arve, ostutellimus või leping
- Ühikuhind, valuuta, makseviis ning allahindlused või lisatasud
- Kogus, brutokaal ja netokaal ning pakkide arv ja liik
- Harmoneeritud süsteemi (HS) kood ja toote lihtne kirjeldus
- Ostjaga kokku lepitud Incoterms-tingimused
- Pakendil olevad märgistused ja numbrid
- Päritoluriik koos turu nõutava deklaratsiooni sõnastusega
- Veovahend ja marsruut
- Koguväärtus, kusjuures veo-, kindlustus- ja sertifitseerimiskulud on näidatud
Mõned riigid lisavad nõudeid. USA toll sätestab näiteks nõutava sisu eeskirjas 19 CFR 141.86, sealhulgas sisenemissadama ning veo, kindlustuse ja pakkimise kulude eraldi väljatoomise. Sama Ühendkuningriigi juhend hoiatab, et mõni sihtkoht tahab teise keele versiooni või arvet, mille on kinnitanud kaubanduskoda või saatkond.
GOV.UK ekspordisammud lisavad kolm reeglit, mida tasub kõikjal järgida. Täidetud arve peab kaubaga kaasa liikuma. Väärtus on hind, mille eest müüd, või turuväärtus, kui sa ei müü. Hinda sisalduv vedu ja ekspordikindlustus tuuakse eraldi välja.
Näide: üks eksport, kaks dokumenti
Siin on väljamõeldud näide. Portugali keraamik müüb USA poele 200 kruusi hinnaga 9,00 € tükk ning lepib kokku, et vedu ja kindlustus makstakse tehingu osana.
| Rida | Käibemaksuarve | Kaubaarve |
|---|---|---|
| Kaubad | 200 kruusi hinnaga 9,00 €: 1 800,00 € | Samad summad, pluss HS-kood 6912.00 (keraamiline lauanõu) ja päritolu: Portugal |
| Vedu | 240,00 € | 240,00 €, eraldi välja toodud |
| Kindlustus | 36,00 € | 36,00 €, eraldi välja toodud |
| Käibemaks | 0,00 €, koos viitega ekspordivabastusele | Ei kohaldu |
| Kokku | 2 076,00 € | 2 076,00 € |
| Number ja kuupäevad | Järjestikune arve number ja väljastamise kuupäev | Sama või oma viide |
| Muud andmed | Müüja KMKR number | Brutokaal ja netokaal, 6 kasti, Incoterm, marsruut |
Summad peaksid klappima sendi täpsusega, sest dokumentide erinevust peaksid sa tollile või maksuinspektorile selgitama. Vabastus tuleneb käibemaksudirektiivi artiklist 146 ja müüja hoiab alles tõendi, et kaup lahkus ELi-st, näiteks veodokumendi või tollikirje.
Kas üks dokument võib olla nii kaubaarve kui ka käibemaksuarve?
Üks dokument võib olla nii kaubaarve kui ka käibemaksuarve, kui sellel on kõik kummagi nõutud andmed. Artikkel 226 ei keela tolliandmeid lisada, sest Euroopa Komisjon ütleb, et ettevõtjad võivad alati lisada täiendavat teavet. Risk on vastupidises suunas: tollile keskendunud dokumendil puudub sageli järjestikune number või müüja KMKR number ja siis ei kõlba see käibemaksuarveks.
Kahe dokumendi pidamine on sageli lihtsam, sest käibemaksuarve jääb oma nummerdatud jadas puhtaks ja tollidokument võib kanda kaale, märgistusi ja marsruute. Ükskõik, mida valid, küsi enne oma ekspediitorilt, sest tema näeb, mida sihtkoha toll vastu võtab.
Ekspordiarved ja tollipaberid ERPFlow's
ERPFlow väljastab selle maksupoole: arve järjestikuse numbri, mõlema poole KMKR numbrite ja maksumääraga iga rea kohta, sealhulgas maksuvaba ja 0% maksumääraga tüübid, mis on seatud 0%-le. Ta ei koosta kaubaarvet, pakkelehte ega ühtegi tollidokumenti ning HS-koodide, päritoluriigi, kaalude ega Incoterms-tingimuste välju ei ole.
- Kui piisab ühest dokumendist, võid HS-koodi ja päritolu kirjutada iga rea kirjeldusse ning Incoterm'i ja saadetise andmed Märkmetesse, mis trükitakse PDF-ile. Kontrolli seda oma ekspediitoriga.
- Kui vajad eraldi kaubaarvet, koosta see mujal ja lisa arvele failina, koos veodokumentide ja tollikirjetega, et sinu ekspordi tõendid jääksid müügi juurde.
- Viide maksuvabastusele läheb Märkmetesse, sest ERPFlow ei sõnasta seda sinu eest.
Kui kaupade saatmine on sinu igapäevatöö, näitab hulgi- ja jaemüügi jaotuse leht, mida ERPFlow selle ala jaoks veel katab.